【正文】 分工、時間安排、重點審計領(lǐng)域等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。 集團項目組 應(yīng)根據(jù)集團財務(wù)報表審計要求，對 組成部分注冊會計師 的工作進(jìn)行復(fù)核、評價，包括但不限于以下工作 ： （ 1） 復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿； 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案 第 5 頁 （ 2） 評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，并評價是否存在舞弊風(fēng)險因素或可能存在管理層偏向的跡象； （ 3） 對識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，組成部分注冊會計師應(yīng)及時與主審所溝通所有識別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯誤可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，以及組成部分注冊會計師針對這些特別風(fēng)險采取的應(yīng)對措施； （ 4） 復(fù)核并評 價 組成部分注冊會計師 審計企業(yè)管理層提供的書面聲明中指出的例外事項， 以及確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分。組成部分注冊會計師應(yīng)及時溝通集團項目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方，及時溝通因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息。 集團項目組應(yīng) 與組成部分注冊會 計師討論由于舞弊或 錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性。 在審計過程中，組成部分注冊會計師對發(fā)現(xiàn)的重大事項及導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險應(yīng)及時與被審計單位進(jìn)行充分的溝通，同時按照附件格式要求報送集團項目組和集團公司，組成部分注冊會計師還應(yīng)按照 集團公司 統(tǒng)一的會計政策及集團項目組合并過程需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整和補充，以滿足編制和列報集團財務(wù)報表的要求。集團項目組應(yīng)根據(jù)集團公司統(tǒng)一安排及風(fēng)險評估結(jié)果，復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分。 組成部分注冊會計師應(yīng)及時報送獨立性文件及相關(guān)資料 。 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案 第 4 頁 五、 審計工作 總體 要求 各審計機構(gòu) 應(yīng)高度重視和認(rèn)真實施 2020 年度審計工作 ， 以深化誠信建設(shè)、完善質(zhì)量控制體系為核心，以提升審計工作質(zhì)量、強化年報審計風(fēng)險管控為目標(biāo)，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好 2020 年度 審計的組織、計劃和 實施等各項工作 。 （五） 各參審所對 2020 年度審計情況出具審計情況說明書，對審計范圍、審計報告類型、非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及的 內(nèi)容 （包括被審計單位、 導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的 事項、金額等）進(jìn)行說明。 （三） 對被審計單位資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷 、消化以前年度潛虧掛賬、賬銷案存資產(chǎn)銷案等事項 進(jìn)行審核，出具審核報告。 按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求，對被審計單位編制的財務(wù)報表是否按照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位 2020 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 2020 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見，出具審計報告 。 集團公司目前轄有 8 個大型科研生產(chǎn)聯(lián)合體（研究院）、 14 家專業(yè)公司、 9 家上市公司和若干直屬單位，研發(fā)和產(chǎn)業(yè)基地主要分布在北京、上海、西安、成都、天津、內(nèi)蒙古、深圳（香港）、海南等地。 集團公司承擔(dān)著我國全部的運載火箭、應(yīng)用衛(wèi)星、載人飛船、空間站、深空探測飛行器等宇航產(chǎn)品及全部戰(zhàn)略導(dǎo)彈和部分戰(zhàn)術(shù)導(dǎo)彈等武器系統(tǒng)的研制、生產(chǎn)和發(fā)射試驗任務(wù)；同時，著力發(fā)展衛(wèi)星應(yīng)用設(shè)備及產(chǎn)品、信息技術(shù)產(chǎn)品、新能源與新材料產(chǎn)品、航天特種技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品、特種車輛及汽車零部件、空間生物產(chǎn)品等航天技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)；大力開拓以衛(wèi)星及其地面運營服務(wù)、國際宇航商業(yè)服務(wù)、航天金融投資服務(wù)、軟件與信息服務(wù)等為主的航天服務(wù)業(yè)，是我國境內(nèi)唯一的廣播通信衛(wèi)星 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案 第 3 頁 運營服務(wù)商；是我國影像信息記錄產(chǎn)業(yè)中規(guī)模最大、技術(shù)最強的產(chǎn)品提供 商。 二、 基本情況 集團公司是根據(jù)國務(wù)院深化國防科技工業(yè)管理體制改革的戰(zhàn)略部署，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，于 1999年 7 月 1 日在原中國航天工業(yè)總公司所屬部分企事業(yè)單位基礎(chǔ)上組建的國有特大型高科技企業(yè)，是國家授權(quán)投資的機構(gòu)，由中央直接管理。 國資委 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》（國資發(fā)評價 [2020]67號） 。 國資委 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)執(zhí)行 企業(yè)會計準(zhǔn)則 后所屬事業(yè)單位財務(wù)報表轉(zhuǎn)換參考格式的通知》（評價函 [2020]262 號）。 國資委 《關(guān)于印發(fā) 2020 年度中央企業(yè)境外子企業(yè)財務(wù)決算報表的通知》。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財會 [2020]3 號）及其后續(xù)規(guī)定，包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則 應(yīng) 用指南 》、 《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解 2020》及財政部、證監(jiān)會等相關(guān)部門發(fā)布的函、通知等。 “企業(yè)會計準(zhǔn)則 ”，指《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財會 [2020]3 號）及其后續(xù)規(guī)定，包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解 2020》及財政部、證監(jiān)會等相關(guān)部門發(fā)布的函、通知等 。 “組成部分注冊會計師 ”，指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案 第 2 頁 息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師 。 “參審所 ”，指中瑞岳華會計師事務(wù)所、中天運會計師事務(wù)所、 北京中興新世紀(jì)會計師事務(wù)所 、中證天通會計師事務(wù)所、中勤萬信會計師事務(wù)所、立信 會計師事務(wù) 所、信永中和會計師事務(wù)所、畢馬威會計師事務(wù)所、德勤會計師事務(wù)所。 “內(nèi)部審計機構(gòu) ”，指中國航天科技集團公司審計與風(fēng)險管理部及中國航天科技集團公司 所屬二級研究院審計部，包括中國航天科技集團公司第一研究院審計部、中國航天科技集團公 司第四研究院審計部、中國航天科技集團公司第五研究院審計部、中國航天科技集團公司第六研究院審計部、中國航天科技集團公司第七研究院審計部、中國航天科技集團公司第八研究院審計部、中國航天科技集團公司第九研究院審計部 。 “集團公司 ”，指中國航天科技集團公司。 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算 中介機構(gòu) 審計方案 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中 介機構(gòu)審計方案 目 錄 一、 釋義及依據(jù) ......................................................... 1 二、 基本情況 ........................................................... 2 三、 審計對象及審計目的 .................................................. 3 四、 審計分工 ........................................................... 3 五、 審計工作總體要求 .................................................... 4 六、 審計時間計劃 ........................................................ 5 七、 審計風(fēng)險評估及重要性 ................................................. 8 八、 報告出具要求 ....................................................... 10 九、 審計工作重點 ....................................................... 11 十、 實施審計的具體要求 ................................................. 19 十一、 審計溝通與協(xié)調(diào) ................................................... 22 十二、 資料報送要求 ..................................................... 23 十三、 保密要求 ........................................................ 23 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案 第 1 頁 中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案 為了使參與中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算審計的各 外部審計 機構(gòu)能夠全面了解本年度審計工作的目的、范圍、 重點、 時間安排等相關(guān)內(nèi)容，利于有關(guān)各方及時溝通與相互配合，順利完成中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算審計工作，我們擬定 了 本方案。 一、 釋義及依據(jù) （一） 釋義 在 本方案中 ， 除非文義載明，以下簡稱具有如下含義： “國資委 ”，指國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管 理委員會。 “中介機構(gòu) ”，指參與中國航天科技集團公司 2020 年度財務(wù)決算審計工作的會計師事務(wù)所，包括大華會計師事務(wù)所、中瑞岳華會計師事務(wù)所、 中天運會計師事務(wù)所、 北京中興新世紀(jì)會計師事務(wù)所 、中證天通會計師事務(wù)所、中勤萬信會計師事務(wù)所、立信 會計師事務(wù)所、信永中和會計師事務(wù)所、 畢馬威會計師事務(wù)所、德勤會計師事務(wù)所。 “主審所 ”，指大華會計師事務(wù)所。 “集團項目組 ”，指參與集團公司合并財務(wù)報表審計的項目合伙人 和員工 。具體指內(nèi)部審計機構(gòu)、參審所、主審所非集團合并財務(wù)報表審計項目組 。 （二） 依據(jù) 文件 《 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 2020》 ，包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則等。 國資委 《關(guān)于做好 2020 年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知》。 國資委 《關(guān)于印發(fā)國有建設(shè)單位報表并入企業(yè)財務(wù)決算報表會計科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知》（評價函 [2020]235 號）。 國資委 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則的 通知》（國資發(fā)評價［ 2020］ 13號）。 國家相關(guān)主管部門頒布的涉及財務(wù)決算 事項 的其他規(guī)定 。前身為 1956 年成立的我國國防部第五研究院，曾歷經(jīng)第七機械工業(yè)部、航天工業(yè)部、航空航天工業(yè)部和中國航天工 業(yè)總公司等發(fā)展階段。作為我國航天科技工業(yè)的主導(dǎo)力量，集團公司是國家首批創(chuàng)新型企業(yè)，創(chuàng)造了以載人航天和月球探測兩大里程碑為標(biāo)志的一系列輝煌成就，在推進(jìn)國防現(xiàn)代化建設(shè)和國民經(jīng)濟發(fā)展中做出了重要貢獻(xiàn)。 三、 審計對象及審計目的 集團公司 2020 年度財務(wù)決算審計對象和審計目的主要包括以下 方面： （一） 對被審計單位 編制的 財務(wù)報表進(jìn)行審計，包括 2020 年 12 月 31 日 的資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表， 2020 年度的利潤表、合并利潤表 ，現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表、合并所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。 （二） 對被審計單位編制的財務(wù)決算專項說明進(jìn)行審核，按照《中國準(zhǔn)冊會計師 審計 準(zhǔn)則》的要求，對被審核單位編制的 2020 年度財務(wù) 決算專項說明是否在所有重大方面已按照國資委有關(guān)規(guī)定恰當(dāng)披露發(fā)表審核意見，出具審核報告 。 （四） 就審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報和漏報的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議 ，出具管理建議書。 四、 審計 分工 集團公司所屬部分單位經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及國 家秘密 ，由集團公 司內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)審計 ，除內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)審計的單位外全部由中介機構(gòu)審計，中介機構(gòu) 具體審計分工 由集團公司 統(tǒng)一確定。 根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1401 號 ——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》的相關(guān)規(guī)定，集團公司和集團項目組在考慮組成部分注冊會計師專業(yè) 勝任能力的基礎(chǔ)上選定組成部分注冊會計師，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求。集團項目組應(yīng)對組成部分注冊會計師的審計工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，組成部分注冊會計師應(yīng)積極主動配合集團項目組的工作安排。對于組成部分注冊會計師未按要求開展審計工作、提供資料不及時、配備人員不到位等情況，集團項目組應(yīng)及時向集團公司反映，在考慮對集團財務(wù)報表的影響后由集團項目組或組成部分會計師實施由集團項目組確定 的審計追加程序。 集團項目組 應(yīng)與組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的 范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通。 集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方，應(yīng)告知 組成部分注冊會計師 。 集團項目組 應(yīng)就集團層面發(fā)現(xiàn)的組成部分的內(nèi)部控制缺陷及時通報 組成部分 注冊會計師，組成部分 注冊會計師發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷也應(yīng)及時告知 集團項目組 。 六、 審計時間計劃 集團公司 2020 年度財務(wù)決算審計時間計劃分為初步準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計、確定報表、出具報告 、跟蹤服務(wù)五 個階段： （一） 初步準(zhǔn)備階段 召開布置會 2020 年 11 月 26 日，集團公司召開 2020 年度財務(wù)決算工作布置會，對集團公司對 2020 年度財務(wù)決算工作提出具體要求， 對 2020 年度財務(wù)決算報表的變化及重點內(nèi)容進(jìn)行講解，對 2020 年度財務(wù)決算報表軟件進(jìn)行培訓(xùn)。 召