【正文】 布置會，對集團(tuán)公司對 2020 年度財務(wù)決算工作提出具體要求， 對 2020 年度財務(wù)決算報表的變化及重點內(nèi)容進(jìn)行講解，對 2020 年度財務(wù)決算報表軟件進(jìn)行培訓(xùn)。 集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方，應(yīng)告知 組成部分注冊會計師 。對于組成部分注冊會計師未按要求開展審計工作、提供資料不及時、配備人員不到位等情況，集團(tuán)項目組應(yīng)及時向集團(tuán)公司反映，在考慮對集團(tuán)財務(wù)報表的影響后由集團(tuán)項目組或組成部分會計師實施由集團(tuán)項目組確定 的審計追加程序。 根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1401 號 ——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》的相關(guān)規(guī)定，集團(tuán)公司和集團(tuán)項目組在考慮組成部分注冊會計師專業(yè) 勝任能力的基礎(chǔ)上選定組成部分注冊會計師，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求。 （四） 就審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報和漏報的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議 ，出具管理建議書。 三、 審計對象及審計目的 集團(tuán)公司 2020 年度財務(wù)決算審計對象和審計目的主要包括以下 方面： （一） 對被審計單位 編制的 財務(wù)報表進(jìn)行審計，包括 2020 年 12 月 31 日 的資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表， 2020 年度的利潤表、合并利潤表 ，現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表、合并所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。前身為 1956 年成立的我國國防部第五研究院，曾歷經(jīng)第七機(jī)械工業(yè)部、航天工業(yè)部、航空航天工業(yè)部和中國航天工 業(yè)總公司等發(fā)展階段。 國資委 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則的 通知》（國資發(fā)評價［ 2020］ 13號）。 國資委 《關(guān)于做好 2020 年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知》。具體指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、參審所、主審所非集團(tuán)合并財務(wù)報表審計項目組 。 “主審所 ”，指大華會計師事務(wù)所。 一、 釋義及依據(jù) （一） 釋義 在 本方案中 ， 除非文義載明，以下簡稱具有如下含義： “國資委 ”，指國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管 理委員會。 “集團(tuán)公司 ”，指中國航天科技集團(tuán)公司。 “參審所 ”，指中瑞岳華會計師事務(wù)所、中天運會計師事務(wù)所、 北京中興新世紀(jì)會計師事務(wù)所 、中證天通會計師事務(wù)所、中勤萬信會計師事務(wù)所、立信 會計師事務(wù) 所、信永中和會計師事務(wù)所、畢馬威會計師事務(wù)所、德勤會計師事務(wù)所。 “企業(yè)會計準(zhǔn)則 ”，指《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財會 [2020]3 號）及其后續(xù)規(guī)定，包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解 2020》及財政部、證監(jiān)會等相關(guān)部門發(fā)布的函、通知等 。 國資委 《關(guān)于印發(fā) 2020 年度中央企業(yè)境外子企業(yè)財務(wù)決算報表的通知》。 國資委 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》（國資發(fā)評價 [2020]67號） 。 集團(tuán)公司承擔(dān)著我國全部的運載火箭、應(yīng)用衛(wèi)星、載人飛船、空間站、深空探測飛行器等宇航產(chǎn)品及全部戰(zhàn)略導(dǎo)彈和部分戰(zhàn)術(shù)導(dǎo)彈等武器系統(tǒng)的研制、生產(chǎn)和發(fā)射試驗任務(wù)；同時，著力發(fā)展衛(wèi)星應(yīng)用設(shè)備及產(chǎn)品、信息技術(shù)產(chǎn)品、新能源與新材料產(chǎn)品、航天特種技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品、特種車輛及汽車零部件、空間生物產(chǎn)品等航天技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)；大力開拓以衛(wèi)星及其地面運營服務(wù)、國際宇航商業(yè)服務(wù)、航天金融投資服務(wù)、軟件與信息服務(wù)等為主的航天服務(wù)業(yè)，是我國境內(nèi)唯一的廣播通信衛(wèi)星 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計方案 第 3 頁 運營服務(wù)商；是我國影像信息記錄產(chǎn)業(yè)中規(guī)模最大、技術(shù)最強(qiáng)的產(chǎn)品提供 商。 按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求，對被審計單位編制的財務(wù)報表是否按照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位 2020 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 2020 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見，出具審計報告 。 （五） 各參審所對 2020 年度審計情況出具審計情況說明書，對審計范圍、審計報告類型、非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及的 內(nèi)容 （包括被審計單位、 導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的 事項、金額等）進(jìn)行說明。 組成部分注冊會計師應(yīng)及時報送獨立性文件及相關(guān)資料 。 在審計過程中，組成部分注冊會計師對發(fā)現(xiàn)的重大事項及導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險應(yīng)及時與被審計單位進(jìn)行充分的溝通，同時按照附件格式要求報送集團(tuán)項目組和集團(tuán)公司，組成部分注冊會計師還應(yīng)按照 集團(tuán)公司 統(tǒng)一的會計政策及集團(tuán)項目組合并過程需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，以滿足編制和列報集團(tuán)財務(wù)報表的要求。組成部分注冊會計師應(yīng)及時溝通集團(tuán)項目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方，及時溝通因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息。 制定審計方案 2020 年 12 月 01 日至 2020 年 12 月 15 日，制定集團(tuán)公司中介機(jī)構(gòu)審計方案，對 2020 年度審計范圍、審計分工、時間安排、重點審計領(lǐng)域等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。 修訂決算參數(shù) 2020 年 12 月 10 日至 2020 年 12 月 20 日，在國資委 2020 年財務(wù)決算報表參數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國資委相關(guān)編報要求，對決算參數(shù)進(jìn)行修訂。 具體審計計劃至少包括審計項目分組、項目小組負(fù)責(zé)人、主要項目組成員、審計項目進(jìn)場時間、現(xiàn)場結(jié)束時間 、出具正式報告時間等 。 協(xié)助被審計單位填報 2020 年度財務(wù)決算數(shù)據(jù)， 檢查 出具的審計（審核）報告 是否 滿足被審計單位填報決算數(shù)據(jù) ； 如存在遺漏事項， 對 審計（審核）報告進(jìn)行補(bǔ)充完善。 （四） 出具報告階段 2020 年 1 月 15 日至 2020 年 3 月 15 日， 由各中介機(jī)構(gòu)按照具體審計計劃， 根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1501 號 ——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》的規(guī)定，對被審計單 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計方案 第 7 頁 位的財務(wù)報表、財務(wù)決算專項說明等審計對象發(fā)表審計意見，出具審計 （ 審核 ） 報告 。 集團(tuán)公司 擬于 2020 年 2 月 下旬 對 中國運載火箭技術(shù)研究院、航天動力技術(shù)研究院 、中國航天空間技術(shù)研究院、航天推進(jìn)技術(shù)研究院、四川航天技術(shù)研究院、上海航天 技術(shù)研究院、 中國航天電子技術(shù)研究院 、 中國航天空氣動力技術(shù)研究院 、 中國衛(wèi)通 集團(tuán)有限公司、中國長城工業(yè)集團(tuán)有限公司、中國樂凱膠片集團(tuán)公司 、四川航天工業(yè)集團(tuán)有限公司、中國長江動力集團(tuán)有限公司、 中國四維測繪技術(shù)有限公司 、陜西航天科技集團(tuán)有限公司、航天科技投資控股有限公司 等大型二級單位 進(jìn)行初審，重點審核 決算報表是否存在重大不合理事項 ； 擬 于 2020 年 3 月 中旬 ，對 上述大型二級 單位進(jìn)行財務(wù)決算會審。 集團(tuán)公司 由中介機(jī)構(gòu)審計的 二級 單位的主要時間節(jié)點匯總?cè)缦拢? 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計方案 第 8 頁 序號 二級單位 確定報表 出具報告 1 中國衛(wèi)通 集團(tuán)有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 2 中國長城工業(yè)集團(tuán)有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 3 中國樂凱膠片集團(tuán)公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 4 四川航天工業(yè)集團(tuán)有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 5 中國長江動力集團(tuán)有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 6 中國四維測繪技術(shù)有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 7 陜西航天科技集團(tuán)有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 8 航天科技投資控股有限公司 2020 年 2 月 21 日 2020 年 3 月 15 日 9 北京神舟航天軟件技術(shù)有限公司 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 10 深圳航天科技創(chuàng)新研究院 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 11 中國資源衛(wèi)星應(yīng)用中心 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 12 航天科技財務(wù)有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 13 航天時代置業(yè)發(fā)展有限公司 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 14 中國航天標(biāo)準(zhǔn)化研究所 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 15 中國宇航出版 有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 16 航天通信中心 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 17 航天報社 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 18 中國宇航學(xué)會 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 19 航天人才開發(fā)交流中心 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 20 四川航天管理局 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 21 中國航天科技集團(tuán)公司科學(xué)技術(shù)委員會 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 22 中國航天科技國際交流中心 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 23 航天長征國際貿(mào)易有限公司 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 24 北京長征運載火箭應(yīng)用技術(shù)發(fā)展有限公司 2020 年 1 月 25 日 2020 年 2 月 8 日 七、 審計風(fēng)險評估及重要性 （一） 風(fēng)險評估程序 各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?，將風(fēng)險評估作為對被審計單位進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性程序前必須進(jìn)行的前臵程序，圍繞重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，計 劃和實施進(jìn)一步審計工作。 將評估的重大錯報風(fēng)險與進(jìn)一步 審計程序掛鉤。如果實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，應(yīng)修訂風(fēng)險評估結(jié)果，并修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序。 （二） 重要性 在制定總體審計策略時，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計方案 第 10 頁 在確定重要性時，主要參考稅前 利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)、毛利、費用總額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，其中：（ 1）利潤法適用于以營利為目的、比較穩(wěn)定、回報率較合理的企業(yè)；（ 2）收入法用于微利企業(yè)和商業(yè)企業(yè)；（ 3）資產(chǎn)法用于金融、保險、或其他資產(chǎn)大而利潤小的企業(yè)；（ 4）非營利性組織一般采用費用總額、收入或資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)；（ 5）新設(shè)立實體運營初期一般采用所有者權(quán)益、費用總額或資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)；（ 6）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤 /虧損波動較大、或以前年度營利而本年度虧損的實體，將異常項目或非經(jīng)常性項目加回；或使用近幾年平均稅前利潤 /虧損（通常 3 至 5 年）；或其他基準(zhǔn)，如 毛利或營業(yè)收入。 在計算可容忍誤差（實際執(zhí)行的重要性）時，一般按照重要性水平的 50%或 75%。 （三） 賬銷案存資產(chǎn)銷案專項鑒證意見 各中介機(jī)構(gòu)應(yīng) 對 審計范圍 內(nèi)的涉及賬銷案存資產(chǎn)銷案事項的全部 被審計 單位出具賬銷案存資產(chǎn)銷案專項鑒證意見。 （八）管理建議書 各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計范圍內(nèi)的三級及三級以上單位出具管理建議書。 各 中介機(jī)構(gòu) 在 出具相關(guān)報告時， 嚴(yán)格 按照集團(tuán)公司的 統(tǒng)一 報告模板，對重大資產(chǎn)重組、收購兼并、 涉訴事項 、或有事項 、 關(guān)聯(lián)交易等 執(zhí)行充分 的審 計程序并詳細(xì)披露 ， 報告內(nèi)容 不應(yīng) 僅局限于填充表格數(shù)字， 特殊或 重要 事項 應(yīng)附以詳細(xì)的文字說明 。 （ 2） 確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少。 自用房地產(chǎn) 或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出；計入其他資本公積的，滿足運用套期會計方法條件的境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失中有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出。 支付的工會經(jīng)費 及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時繳納的保證金 應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表 “支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”。 現(xiàn)金流量表 “取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”反映企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。 1 現(xiàn)金流量表 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ”反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在 “收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目中反映。 以發(fā)行債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用不在本項目反映，在 “支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目反映，不在本項目內(nèi)扣減。 1 國有資產(chǎn)變動情況表，反映企業(yè)占用國有資產(chǎn)總量以及 于各種原因影響國有資本及權(quán)益增減變動的情況。 1 非經(jīng)常性損益情況表，反映企業(yè)發(fā)生的與主營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與主營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于該交易或事項的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映企業(yè)經(jīng)營、盈利能力的各項交易、事項產(chǎn)生的損益情況。