【正文】 的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)。評價(jià)工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。另外，如果內(nèi)部監(jiān)督程序無效，或所提供信息不足以說明內(nèi)部控制有效，應(yīng)增加評價(jià)的頻率。內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由公司根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。只有在內(nèi)部控制評價(jià)工作方案制定、實(shí)施全過程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評價(jià)結(jié)果的客觀性。3．客觀性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評價(jià)在全面性的基礎(chǔ)之上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制評價(jià)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來說，是指內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司、子（分）公司的各種業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)。表1：《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》維護(hù)記錄修訂記錄日期： 年 月 日修訂人： 審批人： 原文：修訂原因：修訂：修訂記錄日期 年 月 日修訂人： 審批人： 原文：修訂原因：修訂：修訂記錄日期： 年 月 日修訂人： 審批人： 原文：修訂原因：修訂：第二章 內(nèi)部控制評價(jià)概述內(nèi)部控制評價(jià)，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。在使用過程中遇到疑難問題，及時(shí)向?qū)徲?jì)部咨詢；5） 《手冊》的維護(hù)是一項(xiàng)長期性、經(jīng)常性的重要工作，需要公司、子（分）公司高度重視，積極參與，大力配合；6） 《手冊》的修訂、維護(hù)由審計(jì)部負(fù)責(zé)。電子版的配發(fā)范圍為業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)的覆蓋范圍；紙質(zhì)版的配發(fā)范圍為公司所屬單位及特殊使用者；4） 本《手冊》是公司重要文件，屬公司機(jī)密。發(fā)放范圍由審計(jì)部提出，經(jīng)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)執(zhí)行。1） 董事會審計(jì)委員會可聯(lián)絡(luò)審計(jì)部行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制體系運(yùn)行狀況實(shí)施測試監(jiān)督；2） 監(jiān)事會應(yīng)審議內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。公司審計(jì)部和各職能部門、所屬子（分）公司作為執(zhí)行層，按照內(nèi)部控制的統(tǒng)一要求，具體組織落實(shí)。四 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)：1） 董事會對內(nèi)部控制評價(jià)承擔(dān)最終的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)；2） 董事會可以通過審計(jì)委員會來承擔(dān)對內(nèi)部控制評價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)；3） 董事會或?qū)徲?jì)委員會應(yīng)聽取《內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告》，審定內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷整改意見，對內(nèi)部控制部門在督促整改中遇到的困難，積極協(xié)調(diào)，排除障礙。三 適用范圍本《手冊》所描述的內(nèi)部控制體系覆蓋并適用于：1） 公司、子（分）公司、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)；2） 本公司內(nèi)部控制體系所涉及的年度評價(jià)活動，專項(xiàng)評價(jià)參照本手冊。二 法律依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)本《手冊》編寫依據(jù)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章和指引。各責(zé)任部門、單位通過對風(fēng)險(xiǎn)控制效率、效果的評價(jià)和檢查，持續(xù)改進(jìn)管控活動。本《手冊》編寫遵循以下原則：1）貫徹落實(shí)公司有關(guān)內(nèi)部控制的基本要求和公司《內(nèi)部控制管理手冊》，將風(fēng)險(xiǎn)評估、流程控制、監(jiān)督評價(jià)及管理改進(jìn)的基本內(nèi)容具體落實(shí)到內(nèi)部控制評價(jià)工作中去，力求將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制理念轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理的實(shí)際行動。北車建設(shè)工程有限責(zé)任公司 內(nèi) 部 控 制 評 價(jià) 手 冊內(nèi)部控制評價(jià)手冊 北車建設(shè)工程有限責(zé)任公司CNR CONSTRUCTION ENGINEERING CO., LTD. 二 ○ 一 三 年 五 月目 錄 第一章 手冊說明 1一 目的、意義及原則 1二 法律依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn) 1三 適用范圍 1四 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限 2五 編寫、使用、維護(hù)與發(fā)布 3表1：《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》維護(hù)記錄 4第二章 內(nèi)部控制評價(jià)概述 5一 評價(jià)原則 5二 評價(jià)頻率 6第三章 評價(jià)準(zhǔn)備 7一 制定評價(jià)工作方案 7二 內(nèi)部控制評價(jià)方案的參考格式: 8三 組成評價(jià)工作組 10第四章 評價(jià)實(shí)施 11一 內(nèi)部控制評價(jià)管理 11二 內(nèi)部控制評價(jià)方法 15三 內(nèi)部控制評價(jià)工作底稿 15第五章 編制評價(jià)報(bào)告 27一 內(nèi)部控制缺陷管理 27二 內(nèi)部控制缺陷類型 30三 內(nèi)部控制缺陷等級 30四 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 30五 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告 33六 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的參考格式 34第六章 監(jiān)督與改進(jìn) 38一 改進(jìn)建議實(shí)施方案 38二 內(nèi)部控制評價(jià)的考核 403第一章 手冊說明一 目的、意義及原則為了促進(jìn)企業(yè)全面評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價(jià)程序和評價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，按照財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的基本要求，汲取國內(nèi)外其他公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司內(nèi)部控制管理實(shí)際編制和實(shí)施《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》（以下簡稱《手冊》）。通過本《手冊》，建立統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確評價(jià)職責(zé)權(quán)限，為公司內(nèi)部控制評價(jià)提供指引。2）以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制力為主線，按照《內(nèi)部控制管理手冊》的要求，從風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和提高經(jīng)營效率的角度出發(fā)，將主要風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化到具體的管控流程，制定相應(yīng)的控制措施和檢查方法。3）建立內(nèi)部控制評價(jià)與改進(jìn)機(jī)制，將自我評價(jià)、改進(jìn)的方法和理念引入內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作，促使公司、子（分）公司在管理過程中，不斷進(jìn)行自我總結(jié)和自我完善。1） 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2） 《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》；3） 《內(nèi)部控制管理手冊》。本《手冊》與《內(nèi)部控制管理手冊》構(gòu)成公司的內(nèi)部控制體系。1） 負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作，實(shí)際操作中，可以授權(quán)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，并積極支持和配合內(nèi)部控制評價(jià)的開展，創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件； 2） 應(yīng)結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況，為內(nèi)部控制評價(jià)方案提出應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，審定《內(nèi)部控制評價(jià)方案》和聽取《內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告》；3） 對測試結(jié)果進(jìn)行匯總、確認(rèn)和分析，并分別向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)；4） 對于內(nèi)部控制評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題或報(bào)告的缺陷，要按照董事會或?qū)徲?jì)委員會的整改意見積極采取有效措施予以整改；5） 協(xié)助董事會秘書處理對外披露相關(guān)事宜；6） 對《手冊》進(jìn)行規(guī)范管理，以保證其有效性、完整性、統(tǒng)一性和適用性。1） 審計(jì)部根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施任務(wù)，通過復(fù)核、匯總、分析內(nèi)部監(jiān)督資料，結(jié)合管理層要求，擬訂合理評價(jià)工作方案并認(rèn)真組織實(shí)施；2） 審計(jì)部對于評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時(shí)與董事會、審計(jì)委員會或經(jīng)理層溝通，并認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，擬訂整改方案，編寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，及時(shí)向董事會、審計(jì)委員會或經(jīng)理層報(bào)告；3） 審計(jì)部負(fù)責(zé)與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通；督促各部門、所屬企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果進(jìn)行整改；根據(jù)評價(jià)和整改情況擬訂內(nèi)部控制考核方案；4） 各專業(yè)部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)部控制自查、測試和評價(jià)工作，對發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷提出整改方案及具體整改計(jì)劃，積極整改，并報(bào)送內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)復(fù)核，配合審計(jì)部及外部審計(jì)師開展企業(yè)層面的內(nèi)部控制評價(jià)工作；5） 企業(yè)所屬單位，也應(yīng)逐級落實(shí)內(nèi)部控制評價(jià)責(zé)任，建立日常監(jiān)控機(jī)制，開展內(nèi)部控制自查、測試和定期檢查評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題并認(rèn)定內(nèi)部控制有缺陷，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，擬訂整改方案和計(jì)劃，報(bào)本級管理層審定后，督促整改，對內(nèi)部控制的執(zhí)行和整改情況進(jìn)行考核。五 編寫、使用、維護(hù)與發(fā)布1） 《手冊》由審計(jì)部組織編寫，董事會審計(jì)委員會審定，綜合辦公室行文發(fā)布；2） 《手冊》須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。包括公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、子（分）公司、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)等；3） 《手冊》包括紙質(zhì)版和電子版兩種。各單位應(yīng)按相關(guān)要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對外泄露。審計(jì)部每年將根據(jù)國家新出臺的相關(guān)法律法規(guī)的要求、內(nèi)外部審計(jì)對公司內(nèi)部控制的評價(jià)、公司內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的新問題以及公司、子（分）公司反饋的意見及建議等，對《手冊》進(jìn)行修訂，經(jīng)董事會審計(jì)委員會審議批準(zhǔn)執(zhí)行；7） 審計(jì)部應(yīng)及時(shí)掌握《手冊》的執(zhí)行情況，并采取有效措施確保內(nèi)部控制管理體系的有效運(yùn)行。一 評價(jià)原則公司在實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)至少應(yīng)遵循以下原則：1．全面性原則。2．重要性原則。具體來說，主要體現(xiàn)在制定和實(shí)施評價(jià)方案、分配評價(jià)資源的過程中，它的核心要求包括兩個(gè)方面：一是要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)健的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務(wù)單位?？陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。13二 評價(jià)頻率公司每年對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)并予以披露。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三章 評價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)部應(yīng)對內(nèi)部控制評價(jià)工作進(jìn)行充分準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施；組成評價(jià)工作組，評價(jià)工作組在審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評價(jià)任務(wù)。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)。一 制定評價(jià)工作方案評價(jià)工作方案既以全面評價(jià)為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評價(jià)的方式。評價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)明確評價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。全面評價(jià)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況應(yīng)達(dá)到的效果。說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。一般包括：1）主體范圍，內(nèi)部控制評價(jià)所涵蓋的被評價(jià)單位。3）時(shí)間范圍，在一定時(shí)間范圍內(nèi)（一般為一年）所發(fā)生業(yè)務(wù)事項(xiàng)。4． 具體評價(jià)方法和程序。5． 組織及時(shí)間安排。6． 工作要求。二 內(nèi)部控制評價(jià)方案的參考格式:股份有限公司年度內(nèi)部控制自我評價(jià)方案為貫徹落實(shí)公司有關(guān)內(nèi)部控制的基本要求和公司《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》，審計(jì)部組織開展對20年內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的自我評價(jià)工作，為使內(nèi)部控制評價(jià)工作有序、有效的開展，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、各項(xiàng)應(yīng)用指引以及本公司的《內(nèi)部控制管理手冊》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本工作方案。及時(shí)發(fā)現(xiàn)各層面可能存在的缺陷和不足，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)公司、子（分）公司的內(nèi)部控制建設(shè)工作，提高經(jīng)營管理