【正文】 平衡。二十一、第六十二條規(guī)定，“監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)，可以聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由事務(wù)所承擔(dān)”。 二十、第六十一條規(guī)定，“監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：（一）檢查事務(wù)所財(cái)務(wù)，審查內(nèi)審報(bào)告；（二） 對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行事務(wù)所職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、事務(wù)所章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；（三）當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害事務(wù)所的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；（四）提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；（五）向股東會(huì)會(huì)議提出提案；（六）應(yīng)股東的請(qǐng)求，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、事務(wù)所章程而給事務(wù)所造成損失的董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；（七） 監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議，并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議”。十九、第五十九條規(guī)定，“董事、主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事”。監(jiān)事會(huì)主席召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議；監(jiān)事會(huì)主席不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上監(jiān)事共同推舉一名監(jiān)事召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議”。股東人數(shù)較少或規(guī)模較小的事務(wù)所可不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)一至二名監(jiān)事，代行監(jiān)事會(huì)職權(quán)。股東代表?yè)?dān)任的監(jiān)事[ ]名，由股東會(huì)會(huì)議選舉或更換。十八、第五十八條規(guī)定，“事務(wù)所設(shè)監(jiān)事[ ]名。十七、第五十七條增加了主任會(huì)計(jì)師的下列職權(quán)：“（八）簽署董事會(huì)重要文件和其他應(yīng)由事務(wù)所法定代表人簽署的文件；（九）代表本事務(wù)所提起、應(yīng)對(duì)仲裁或訴訟；（十）行使法定代表人的其他職權(quán)”。本條是根據(jù)修訂后《公司法》第四十八條、第五十條而修改的。召集人應(yīng)于董事會(huì)會(huì)議召開[十日]前將會(huì)議日期、地點(diǎn)、會(huì)議期限、審議事項(xiàng)等書面通知全體董事。股東代表訴訟制度是公司法特有的法律制度，它不僅保護(hù)了中小股東的合法權(quán)益，更直接保護(hù)了公司的利益，同時(shí)有利于加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，這一制度對(duì)完善有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理，加強(qiáng)保護(hù)股東的利益，具有重要的意義和作用，是《公司法》修訂中引入的一項(xiàng)重要制度。十五、第五十二條在董事會(huì)行使職權(quán)中增加了，“（十九）應(yīng)股東的請(qǐng)求，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、事務(wù)所章程而給事務(wù)所造成損失的監(jiān)事，以及侵犯事務(wù)所合法權(quán)益而給事務(wù)所造成損失的他人提起訴訟”。修訂后《公司法》對(duì)公司法定代表人作了更寬松的授權(quán)性規(guī)定，不一定由董事長(zhǎng)擔(dān)任。十四、第五十條規(guī)定，“董事長(zhǎng)行使下列職權(quán)：（一）主持股東會(huì)和召集、主持董事會(huì)會(huì)議；（二）檢查董事會(huì)決議的實(shí)施情況；（三）董事會(huì)授予的其他職權(quán)”。十三、第四十七條規(guī)定，“除本章程另有規(guī)定外，本章關(guān)于事務(wù)所董事資格條件、義務(wù)的規(guī)定，適用于事務(wù)所監(jiān)事、主任會(huì)計(jì)師和其他高級(jí)管理人員”。十二、第四十六條規(guī)定，“董事應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和事務(wù)所章程，對(duì)事務(wù)所負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)，不得有下列行為：（一）利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，侵占事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)，挪用公司資金；（二）將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)；（三）違反事務(wù)所章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將事務(wù)所資金借貸給他人或者以事務(wù)所財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；（四）違反事務(wù)所章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本事務(wù)所訂立合同或者進(jìn)行交易；（五）未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于事務(wù)所的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與本事務(wù)所同類的業(yè)務(wù)；（六）受他人與事務(wù)所交易的傭金歸為己有；（七）擅自披露公司秘密；（八）利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益；（九）違反對(duì)事務(wù)所忠實(shí)義務(wù)的其他行為”。本條修改是關(guān)于股東行使表決權(quán)的基本原則和股東會(huì)議事方式和表決程序的內(nèi)容，系根據(jù)修訂后《公司法》第四十三條、四十四條的規(guī)定而作出的。）一般決議必須由代表[二分之一]以上表決權(quán)的股東同意。十一、第四十二條規(guī)定，“除法律、法規(guī)、規(guī)章和本章程另有規(guī)定外，股東會(huì)會(huì)議由股東按出資比例行使表決權(quán)。本條關(guān)于股東會(huì)召集和主持的規(guī)定是依據(jù)修訂后的《公司法》第四十一條而作出修改和增加的。十、第四十條規(guī)定，“股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)（執(zhí)行董事）召集，董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）主持，董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長(zhǎng)主持；副董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事主持。修訂后《公司法》第四十條第二款大大放寬了股東會(huì)臨時(shí)會(huì)議召開的條件和程序，以減少公司運(yùn)作中的僵局問題。代表十分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上董事，或者監(jiān)事會(huì)，可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)，提議應(yīng)以書面形式并載明議事內(nèi)容。九、第三十九條規(guī)定，“股東會(huì)會(huì)議分為定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。八、第三十八條規(guī)定，“對(duì)前款所列事項(xiàng)股東以書面形式一致表示同意的，可以不召開股東會(huì)會(huì)議，直接做出決定，并由全體股東在決定文件上簽名、蓋章”。（注：股東變更的辦法，由各事務(wù)所根據(jù)具體情況確定）”本條修訂引入了公司法的規(guī)定，主要是為了使事務(wù)所在發(fā)生股東變更時(shí)，具有可操作性和便利性，以減少股東之間不必要的糾紛。七、第三十六條規(guī)定，“事務(wù)所發(fā)生股東變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發(fā)出資證明書，相應(yīng)修改事務(wù)所章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載，對(duì)事務(wù)所章程的該項(xiàng)修改不需再由股東會(huì)表決。以上關(guān)于股東退出公司的規(guī)定是根據(jù)修訂后《公司法》第七十五條增加規(guī)定的內(nèi)容而作出的。六、第三十五條規(guī)定，“有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求事務(wù)所按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：（一）事務(wù)所連續(xù)五年不向股東分配利潤(rùn)，而事務(wù)所該五年連續(xù)贏利，并且符合《公司法》規(guī)定的利潤(rùn)分配條件的；（二）事務(wù)所合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的；（三）事務(wù)所章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過決議修改章程使事務(wù)所存續(xù)的。其中刪去了“其他股東不接受其擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)也不同意其對(duì)外轉(zhuǎn)讓的”情形。修訂后《公司法》比較全面、詳細(xì)的規(guī)定，解決了轉(zhuǎn)讓僵局、轉(zhuǎn)讓比例確定、轉(zhuǎn)讓決議程序等問題，特別是增加了法院介入和法定轉(zhuǎn)讓時(shí)限的規(guī)定，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有了可操作性，范本據(jù)此予以修改。本條修訂的依據(jù)是修訂后《公司法》第七十二條關(guān)于有限責(zé)任公司股東自愿轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的規(guī)定和第七十三條關(guān)于人民法院依法轉(zhuǎn)讓股東程序的規(guī)定。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。 四、第二十二條規(guī)定，“股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。修訂后的《公司法》第一百七十八條將其修改為，“并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告”即可。 三、第十九條規(guī)定，事務(wù)所“減少注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，二十日內(nèi)向省級(jí)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告，依有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)變更登記”?！俺鲑Y時(shí)間”是修訂后的《公司法》第二十五條新增加的規(guī)定內(nèi)容，包括股東首次出資的時(shí)間以及公司成立以后分期繳足自己認(rèn)繳出資的時(shí)間。此次修改公司法，借鑒了國(guó)外的做法，并考慮了我國(guó)公司運(yùn)作的實(shí)際情況，在第十三條規(guī)定，“公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任”，這是本條范本修訂的法律依據(jù)。一、第八條規(guī)定，“主任會(huì)計(jì)師為事務(wù)所的法定代表人”。為確保有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的章程合法有效， 2006年1月28日，中注協(xié)印發(fā)通知，對(duì)《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程范本》進(jìn)行了修訂。《中華人民共和國(guó)公司法》已由全國(guó)人大常委會(huì)于2005年10月27日修訂通過，并于2006年1月1日起施行。行業(yè)法制動(dòng)態(tài) 第1期 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2006年3月23日中注協(xié)修訂《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程范本》編者按 根據(jù)新修訂的《公司法》，中注協(xié)對(duì)2005年7月17日發(fā)布的《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程范本》進(jìn)行了修訂，并于2006年1月28日發(fā)布?，F(xiàn)將修訂內(nèi)容介紹如下。新修訂的《公司法》對(duì)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)范運(yùn)作和建立符合“人合”特性的內(nèi)部治理機(jī)制，具有十分重要的意義。此次修訂系根據(jù)新修訂的《公司法》對(duì)有限責(zé)任公司的強(qiáng)制性、授權(quán)性規(guī)定而作出，主要涉及“有限責(zé)任公司”的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和決策機(jī)制、股東的權(quán)利義務(wù)、高管人員的責(zé)任、利潤(rùn)分配原則等方面。原《公司法》規(guī)定，公司的法定代表人只能由公司董事長(zhǎng)或者執(zhí)行董事?lián)危窃趯?shí)踐中出現(xiàn)了許多問題。二、第十五條增加了對(duì)“出資時(shí)間”的規(guī)定。據(jù)此，范本相應(yīng)地也予以增加規(guī)定。原《公司法》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次，九十日后依有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)變更登記。因此，范本相應(yīng)地進(jìn)行了修改。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求意見，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。人民法院依照法律規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時(shí)，其他股東應(yīng)當(dāng)在接到人民法院通知后二十日內(nèi)行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，在此期間不行使的，視為放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)”。原《公司法》對(duì)此規(guī)定的很簡(jiǎn)略，或者缺少規(guī)定。五、第二十八條規(guī)定，“在章程約定的事務(wù)所存續(xù)期限內(nèi)，有下列情形之一時(shí)，股東可以退股，退股協(xié)議簽署時(shí)間為退股時(shí)間：（一）全體股東同意退股；（二）發(fā)生股東難于繼續(xù)參加事務(wù)所的特定事由”，等等。因?yàn)樾抻喓蟮摹豆痉ā返谄呤l規(guī)定，“其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買的，視為同意轉(zhuǎn)讓”，因此其他股東不接受其擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)也不同意其對(duì)外轉(zhuǎn)讓的的情形是不存在的，所以應(yīng)予刪除。自股東會(huì)會(huì)議決議通過之日起六十日內(nèi)，股東與事務(wù)所不能達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的，股東可以自股東會(huì)會(huì)議決議通過之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟”。上述規(guī)定列示了分配利潤(rùn)的情形、決議程序和時(shí)限，另外，對(duì)不能達(dá)成協(xié)議的，還提供了救濟(jì)程序。事務(wù)所應(yīng)于作出變更決定之日起二十日內(nèi)向省級(jí)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，并依有關(guān)規(guī)定向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記。同時(shí)，又明確了“股東變更的辦法，由各事務(wù)所根據(jù)具體情況確定”，賦予事務(wù)所股東對(duì)該條規(guī)定內(nèi)容的選擇權(quán)。本條是依據(jù)修訂后的《公司法》第三十八條第二款有關(guān)規(guī)定而增加的。定期會(huì)議一般于每年[時(shí)間] 召開一次。無特殊原因，該股東會(huì)應(yīng)當(dāng)召開”。為此，章程作出相應(yīng)修改。董事會(huì)（執(zhí)行董事）不能履行或者不履行召集股東會(huì)會(huì)議職責(zé)的，由監(jiān)事會(huì)（不設(shè)監(jiān)事會(huì)的事務(wù)所的監(jiān)事）召集和主持；監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）不召集和主持的，代表十分之一以上表決權(quán)的股東可以自行召集和主持”。此處修改是針對(duì)“董事會(huì)”召集程序、決議等作出的強(qiáng)制性規(guī)定。（注：事務(wù)所可根據(jù)自身情況對(duì)表決方式作出靈活安排，如按一人一票方式、按出資比例和人數(shù)相結(jié)合方式等。但對(duì)修改事務(wù)所章程、增加或者減少注冊(cè)資本，事務(wù)所合并、分立、解散或者變更公司形式及其他對(duì)事務(wù)所產(chǎn)生重大影響的事情的決議，必須由代表三分之二以上表決權(quán)的股東同意，對(duì)本章程第三十八條（十二）事項(xiàng)的決議，必須由全體股東過半數(shù)同意方為有效”。也就是說，這一條打破了原《公司法》股東會(huì)“股份決”的情況，授權(quán)章程“人數(shù)決”的約定，有利于公司結(jié)合自身情況決定決議程序，也適應(yīng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的決策要求。對(duì)于公司高管人員的忠實(shí)和勤勉義務(wù)是《公司法》的一大成果，原章程也充分考慮了這些要求，本條根據(jù)修訂后《公司法》第一百四十八條、一百四十九條作出進(jìn)一步完善。針對(duì)修訂后《公司法》對(duì)高管人員規(guī)定的變化，對(duì)應(yīng)于范本第四十五條、第四十六條，本條作出技術(shù)性修改。刪除了關(guān)于董事長(zhǎng)行使簽署文件、代表訴訟等法定代表人職權(quán)的規(guī)定。本條修改是與范本第八條“主任會(huì)計(jì)師為事務(wù)所的法定代表人”的規(guī)定是相一致的，考慮到行業(yè)特點(diǎn)，這些職權(quán)相應(yīng)地賦予主任會(huì)計(jì)師來行使。本條的增加內(nèi)容是根據(jù)修訂后《公司法》第一百五十條和第一百五十二條的規(guī)定而作出的，是關(guān)于股東代表訴訟的規(guī)定。十六、第五十三條規(guī)定，“董事會(huì)會(huì)議每年至少召開兩次，由董事長(zhǎng)召集和主持；董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長(zhǎng)召集和主持；副董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事召集和主持。主任會(huì)計(jì)師列席董事會(huì)會(huì)議”。關(guān)于董事會(huì)會(huì)議召集程序的規(guī)定，主要是為了保證董事會(huì)會(huì)議的效率和保障董事會(huì)正常行使職權(quán)，避免因董事長(zhǎng)怠于履行職責(zé)而導(dǎo)致董事會(huì)和公司運(yùn)轉(zhuǎn)困難。本條修改是與范本第八條“主任會(huì)計(jì)師為事務(wù)所的法定代表人”的規(guī)定是相一致的，這些職權(quán)相應(yīng)地變更規(guī)定由主任會(huì)計(jì)師來行使，強(qiáng)化主任會(huì)計(jì)師的職權(quán)，體現(xiàn)專業(yè)管理要求。其中員工代表出任的[ ]名，由事務(wù)所員工民主選舉產(chǎn)生或更換。（注：監(jiān)事會(huì)成員不得少于三人，其中職工代表的比例不得低于三分之一。）監(jiān)事會(huì)設(shè)主席一人，由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生。本條是根據(jù)修訂后的《公司法》第五十一條、第五十二條而修改的，是關(guān)于監(jiān)事會(huì)的組成、監(jiān)事的設(shè)立和議事程序更為具體、明確的規(guī)定，更具有可操作性。 本條是根據(jù)修訂后《公司法》第五十二條第四款“董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事”的規(guī)定而增加規(guī)定的。本條將修訂后《公司法》第五十四條、第一百五十二條的規(guī)定結(jié)合起來，修改或者增加規(guī)定了監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)、告誡權(quán)、提議權(quán)、提案權(quán)起訴權(quán)等職權(quán)，大大強(qiáng)化了監(jiān)事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。本條是根據(jù)修訂后《公司法》第五十五條第二款“必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作”的規(guī)定而作出的。因?yàn)橛邢挢?zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身即可能成為被調(diào)查的對(duì)象，所以范本又著重強(qiáng)調(diào)聘請(qǐng)“其他”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以符合公司法設(shè)定此制度的立法意圖。監(jiān)事會(huì)決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)半數(shù)以上監(jiān)事通過。（注：事務(wù)所可根據(jù)自身情況對(duì)監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序作出其他具體規(guī)定。二十三、第六十六條規(guī)定，“董事、主任會(huì)計(jì)師及其他高級(jí)管理人員有前款規(guī)定的情形的，事務(wù)所股東，可以書面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)（不設(shè)監(jiān)事會(huì)的事務(wù)所的監(jiān)事）向人民法院提起訴訟；監(jiān)事有前款規(guī)定的情形的，前述股東可以書面請(qǐng)求董事會(huì)（不設(shè)董事會(huì)的事務(wù)所的執(zhí)行董事）向人民法院提起訴訟。本條增加的內(nèi)容是根據(jù)修訂后《公司法》第一百五十二條的規(guī)定而作出的，是關(guān)于“股東代表訴訟”的規(guī)定，與前幾條相