【正文】 投資收益收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金；投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支出的現(xiàn)金，以及權(quán)益性或債權(quán)性投資支出的現(xiàn)金等。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務(wù)等收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購買商品、接受勞務(wù)和支付職工工資、交納稅款等所支出的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價(jià)物具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力，因而視同為現(xiàn)金。它包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款（不能提前支取的定期存款除外）和其他貨幣資金。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤分配表中“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，則應(yīng)根據(jù)上年利潤分配表填列。利潤分配表采用“多步式”結(jié)構(gòu)。 二、利潤分配表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)　　 利潤分配表是反映企業(yè)一定期間對(duì)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制年度利潤表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度利潤表填列上年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤表的內(nèi)容： 　　　利潤表主要反映企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（或虧損）等四方面內(nèi)容。第三節(jié) 利潤及利潤分配表一、利潤表　　　利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬賬戶的期末余額填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容　　 資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任和企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)等三方面內(nèi)容。 數(shù)據(jù)符合相關(guān)性、可比性和一貫性原則216。 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般要求編報(bào)及時(shí)內(nèi)容完整數(shù)據(jù)正確216。對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)情況說明書 基本報(bào)表 附表 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 　　　編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，主要是為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 （三）財(cái)務(wù)情況說明書　　 財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明。?。ㄒ唬?duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表　　 企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及附屬于上述報(bào)表的各種附表。35 / 35第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 　　 按反映內(nèi)容的不同，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等； 按編報(bào)時(shí)間的不同，可分為年度、半年 度、季度和月度報(bào)表； 按編制單位的不同，可分為個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表； 　　 企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成?！。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表附注　　 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是提供與會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息相關(guān)的其他財(cái)務(wù)信息，它是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所提供信息的重要說明。（三）財(cái)務(wù)情況說明書　　 財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明。真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)滿足企業(yè)的投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營管理者以及政府機(jī)構(gòu)等各使用者的需要，保證決策的正確性，提高經(jīng)營管理水平，以至合理配置社會(huì)資源，都具有十分重要的作用。 數(shù)據(jù)真實(shí)、客觀實(shí)際216。 計(jì)算準(zhǔn)確第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表　　 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)　　 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式采用“賬戶式”結(jié)構(gòu)。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容與本年度不相一致，則應(yīng)按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入報(bào)告期“年初數(shù)”欄內(nèi)（其他各種報(bào)表也應(yīng)比照此方法處理）。填列方法有以下幾種：（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；（2）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列；（4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列；（5）根據(jù)相關(guān)賬戶余額間的抵減關(guān)系填列。它通過列示一定期間的收入與費(fèi)用，以計(jì)算出企業(yè)一定期間的凈利潤（或虧損）。利潤表的編制　　 利潤表中“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的本月發(fā)生額分析填列。利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。它是利潤表的附表。四、利潤分配表的編制　　 利潤分配表中“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶及其明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 　　 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的范圍 　　 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括：（一）現(xiàn)金　　 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。（二）現(xiàn)金等價(jià)物　　 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?！　　《?、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到稅費(fèi)返還 其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)　　　現(xiàn)金流量表還在補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)　　　現(xiàn)金流量表由主表和補(bǔ)充資料兩部分組成。直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。直接法下，各項(xiàng)目內(nèi)容如下： 三、現(xiàn)金流量表的編制（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本期因發(fā)生銷售退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)在本項(xiàng)目中扣除。銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品提供勞務(wù)的收入+本期銷項(xiàng)稅額+收回前期應(yīng)收－本期賒銷應(yīng)收賬款（票據(jù)）（期初－期末）+預(yù)收后期－本期預(yù)收轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款（期末－期初）初100賒銷702收回200應(yīng)收賬款末802初100預(yù)收300轉(zhuǎn)銷234末166預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅金－銷項(xiàng)204（1）按發(fā)生額計(jì)算現(xiàn)銷金額＝1200+204702237＝468收回前期＝ 200預(yù)收后期＝ 300收到的現(xiàn)金合計(jì)