【正文】 比較會計報表(未審) (單位：萬元)結構比率結構比率 增減額增減率備 注流動資產(chǎn): 貨幣資金 *12,6009%8,5508%4,05047%(1)配股溢價發(fā)行收入18,100萬元,償還短期借款4,300萬元,支付股利400萬元,使貨幣資金增加9,720萬元,其他使貨幣資金發(fā)生大額變動的原因尚待審計中進一步落實. 應收股利30(30)(100%) 預付貨款1,2001%1,5001%(300)(20%)(2)蓮花一村住宅工程尾款轉(zhuǎn)固,使預付帳款減少300萬元. 其他應收款 *6,2005%8,9509%(2,750)(31%)(3)詳見“XXXX公司重大會計、審計問題”. 流動資產(chǎn)合計 20,00015%19,03018%9705%長期投資: 長期股權投資 *113,53083%84,73080%28,80034%(4)新增對建新公司投資1,100萬元,向北部電廠繳付第二期出資額5,590萬元,權益法調(diào)增長期投資22,110萬元,權益法調(diào)增長期投資的原因待對被投資公司凈資產(chǎn)增加原因進行審計. 減: 長期投資減值準備 長期投資凈額 113,53083%84,73080%28,80034%固定資產(chǎn): 固定資產(chǎn)原價 3,2602%2,5102%75030%(5)購置固定資產(chǎn),審計中待進一步落實. 減: 累計折舊 54034020059%(6)結合固定資產(chǎn)的增加測算本年度計提的累計折舊. 固定資產(chǎn)凈值 2,7202%2,1702%55025% 固定資產(chǎn)合計 2,7202%2,1702%55025%其他資產(chǎn): 開辦費70140(70)(50%)(7)本年度無新增開辦費,其減少數(shù)為攤銷數(shù),待對其攤銷數(shù)進行測算. 其他資產(chǎn)合計 70140(70)(50%) 資 產(chǎn) 總 計 136,320100%106,070100%30,25029%XXXX公司比較會計報表(未審) (單位：萬元)結構比率結構比率增減額增減率備 注流動負債: 短期借款4,3004%(4,300)(100%)(8)以貨幣資金償還借款,待檢查還款記錄及函證年末余額. 應付福利費 201010100% 未付股利 4,0804%(4,080)(100%)(9)支付股利,待檢查付款證明. 未交稅金(20)(60)40(67%) 其他應付款 *3301,2301%(900)(73%)(10)償還XXXX總公司往來款900萬元. 預提費用30(30)(100%) 流動負債合計 3309,5909%(9,260)(97%) 負債合計3309,5909%(9,260)(97%)股東權益: 股本 *90,66067%40,66038%50,000123%(11)配股4,672萬元,公積金轉(zhuǎn)股45,328萬元. 資本公積 *5,2004%37,10035%(31,900)(86%)(12)配股溢價凈收入增加資本公積13,428萬元,公積金轉(zhuǎn)股減少資本公積45,328萬元. 盈余公積15,15011%15,15014% 其中: 公益金4,4203%4,4204% 未分配利潤24,98018%35,7003%21,410600%(13)因該公司尚未對1998年度利潤進行分配,故未分配利潤較大. 股東權益合計 135,990100%96,48091%39,51041% 負債與股東權益總計 136,320100%106,070100%30,25029% * 因其占總資產(chǎn)的比重較大,較上年末增減變動大或性質(zhì)重要,列為是次的審計重點帳項.XXXX公司比較會計報表(未審) (單位：萬元)1998未審數(shù) 結構比率1997審定數(shù)結構比率增減額增減率備 注一、主營業(yè)務收入 減: 營業(yè)成本 主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 加: 其他業(yè)務利潤 *3004026065%(13)利息收入誤計其他業(yè)務收入,金額待證實后予重分類. 減：管理費用 1,6001,5001007% 財務費用 *(120)(400)280(7%)(14)利息收入誤計其他業(yè)務收入,金額待證實后予重分類.三、營業(yè)利潤 (1,180)(1,060)(120)11% 加: 投資收益 *22,60013,7308,87065%(15)主要是權益法調(diào)整增加投資收益,該項目有待于對被投資公司凈利潤增減進行進一步分析及審計. 營業(yè)外收入 1010 減: 營業(yè)外支出 20(20)四、利潤總額 21,41012,6308,78070% 減: 所得稅 20(20)(100%)五、凈利潤 21,41012,6108,80070% 加: 年初未分配利潤 3,5701003,470六、可分配利潤 24,98012,71012,270 減: 提取法定公積金 1,260(1,260) 提取法定公益金 1,260(1,260)七、可供股東分配的利潤 24,98010,19014,790 提取任意公積金2,520(2,520) 應付普通股股利4,100(4,100)八、未分配利潤 24,9803,57021,410流動比率61:12:1資產(chǎn)負債比率%9%凈資產(chǎn)收益率16%13%* 金額重大或存在差錯可能,列為重點審計帳項. 2. 相關財務指標分析XXXX公司配股資金到位后流動資產(chǎn)增加,償還短期銀行借款使流動負債減少,流動資產(chǎn)與流動負債相反的變動趨勢使本年末流動比率(61:1)大大高于上年末的正常水平(2:1),同理,因此要關注其配股資金的投向與配股說明書所述資金投向是否相符.本年度凈資產(chǎn)收益率為16%,比上年度的13%%,而配股資金難以在短期內(nèi)產(chǎn)生高額回報,其何以能使凈資產(chǎn)收益率在上年度基礎上又有較大增幅?從XXXX公司比較會計報表的分析可知,XXXX公司本年度凈利潤的大幅增長緣于投資收益的大幅增長,投資收益的增長主要是緣于南部電廠凈利潤的增長,南部電廠審計小組應詳加關注. 3. 審計風險的初步評估及重點審計區(qū)域的確定 (1) 由于國家宏觀調(diào)控及產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整,全國電力有效需求相對不足,南部電廠自成立以來發(fā)電量就不飽滿,本年度發(fā)電量更較上年度大幅降低,為擴大股本規(guī)模,以使第二次的配股規(guī)模擴大(因配股數(shù)量受擬配股公司前一次發(fā)行在外股本總額30%的限制),XXXX公司還以資本公積金轉(zhuǎn)增股本,使股本總額較上年末增長了123%.為維持其股票的形象及達到配股的生存線–––凈資產(chǎn)收益率10%以上,在此我們不再對南部電廠的審計風險進行評估,而只對XXXX公司本部的審計風險評估如下：XXXX公司雖為投資管理性質(zhì)的公司,但其對南部電廠并不承擔管理職能,XXXX集團下屬各公司的中、高層管理人員全部由XXXX集團委派,XXXX集團下屬各公司(包括XXXX公司、南部電廠、北部電廠等)直接向XXXX集團負責,容易管理,固有風險應為低水平。因該公司業(yè)務簡單,所有重大交易都能被審計所發(fā)現(xiàn),且從以前年度審計看,管理當局除了在信息披露方面與我所存在分歧外,都能接受我所的審計意見,且曾發(fā)現(xiàn)其有重大隱瞞,審計風險較低.(2) 重點審計區(qū)域包括：為維持較高的凈資產(chǎn)收益率而在投資收益中包含的虛增南部電廠利潤的動機、貨幣資金中包含的以前年度委托銀行放款到期而未能收回的潛在風險、其他應收款中包含的關聯(lián)方往來及其交易、自行放款到期未能收回的涉訴事項、“*”標示. 4. 審計策略XXXX公司業(yè)務簡單,因此,擬不實施符合性測試,除此外,損益類帳項可較多地依賴分析性測試結果,資產(chǎn)負債帳項則較多地采用憑證抽查的辦法.根據(jù)前面對審計風險的評估,我們擬確定實質(zhì)性測試的保證程度如下：固有風險(IR)為低水平,擬確定為50%。如要將審計風險(AR)控制在5%以下,則:檢查風險(DR)=AR/(IRCR)=5%/(50%70%)=14%故實質(zhì)性測試所要求的保證程序為86%(114%). (三) 北部電廠會計報表分析、審計風險的初步評估及審計策略 1. 有關財務