國際會計準則之所得稅會計準則-展示頁
2025-05-25 03:27本頁面
【正文】 贈項目在確定應(yīng)稅所得時不允許被扣除，但這種金額在確定會計收益時卻可能可以被扣除。這種差別的影響是，應(yīng)付稅款準備和財務(wù)報表所報告的會計收益之間的關(guān)系，可能不能代表稅率的當前水平。應(yīng)稅所得和會計收益的差異4．應(yīng)付稅款準備是根據(jù)稅務(wù)當局制定的關(guān)于確定應(yīng)稅所得的法規(guī)來計算的。時間性差異發(fā)生在某一期間，但在以后的一個或若干期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回?！ ?yīng)付稅款準備，是指根據(jù)本期的應(yīng)稅所得確定的在當前應(yīng)付的稅款金額?！ ”酒诙惪钯M用或稅款減免，是指在損益表中借記或貸記的稅款金額，不包括與本期損益表未涉及的那些項目有關(guān)的以及分配到那些項目中的稅款金額。告的會計收益之間的關(guān)系,可能不能代表稅率的當前水平。2．本號準則不涉及政府補助金或投資稅款抵免的會計處理方法。國際會計準則第12號所得稅會計（1979年7月公布，1994年11月格式重排）范 圍1．本號準則適用于財務(wù)報表中對所得稅的會計處理，包括對一個會計期內(nèi)有關(guān)所得稅支出或減免金額的確定以及這項金額在財務(wù)報表中的列示。下列稅款也未考慮包括在本號準則的范圍之內(nèi)：（l）退還給企業(yè)的所得稅款（僅限于當據(jù)以計稅的收益金額以股利形式分配時）；（2）企業(yè)在分配股利時繳納的、可抵減企業(yè)應(yīng)交所得稅的稅款。 定 義3．本號準則所使用的下列術(shù)語，具有特定的含義： 會計收益，是指在扣除有關(guān)所得稅支出或加上有關(guān)所得稅減免之前，損益表上所報告的包括非常項目在內(nèi)的本期損益總額?！ ?yīng)稅所得（應(yīng)稅虧損），是指根據(jù)稅務(wù)當局制定的法規(guī)確定的、據(jù)以確定應(yīng)付（應(yīng)退）稅款準備的本期損益額?！ r間性差異，是指由于一些收人和費用項目包括在應(yīng)稅所得中的期間和包括在會計收益中的期間不一致而產(chǎn)生的一個期間內(nèi)的應(yīng)稅所得和會計收益之間的差異?！ ∮谰眯圆町悾侵赴l(fā)生在當期且在以后的期間內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的一個期間內(nèi)的應(yīng)稅所得和會計收益之間的差異。在許多情況下，這些法規(guī)與用于確定會計收益的會計政策不同。5．應(yīng)稅所得和會計收益之間產(chǎn)生差異的一個原因是，某些項目包括在一種計算中被認為是適合的，卻被要求不包括在另一種計算中。這樣的差異稱為“永久性差異”。 例如，會計政策可能作出特別規(guī)定，在商品或勞務(wù)交付時應(yīng)將某些收入包括在會計收益中，但稅務(wù)法規(guī)可能會要求或允許在收取現(xiàn)金時才將這些收入包括在應(yīng)稅所得中。又如，用于確定應(yīng)稅所得的折舊率與用于確定會計收益的折舊率可能不同。 7．當將利得或損失直接貸記或借記股東權(quán)益帳戶時，時間性差異和永久性差異也可能會產(chǎn)生。時間性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回可能涉及一個以上的會計期間。但是，反映時間性差異的影響的方法是各種各樣的。 9．對財務(wù)報表中個別資產(chǎn)的重新估價或現(xiàn)值會計的一般應(yīng)用，可能會導致應(yīng)稅所得和會計收益之間的差異。納稅影響的會計方法10．本期稅款費用應(yīng)在納稅影響的會計方法的基礎(chǔ)上，使用遞延法或負債法來確定。11．
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