稅收概論ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-21 12:43本頁(yè)面
【正文】 ——對(duì)什么征稅 ? ? 稅收法律的主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù) ? 這是稅法中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 權(quán)利與義務(wù)的總結(jié) 權(quán)利 義務(wù) 稅務(wù) 機(jī)關(guān) 依法征稅、稽查、處罰 稅款解繳入庫(kù)；受理爭(zhēng)訴；宣傳、咨詢(xún)、輔導(dǎo)稅法 納稅人 依法退、延、減免、復(fù)議、訴訟 稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款、接受稅務(wù)檢查 第二節(jié) 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 一、稅收制度 ? 稅收制度又稱(chēng)稅收法律制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家各種稅收法律、法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。 ? 就稅收而言，法律關(guān)系的構(gòu)成也包括這三方面的內(nèi)容： ? ? ① 征稅主體 ? ——各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 、 海關(guān) 、 財(cái)政機(jī)關(guān) ? 依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。第一章 稅收概論 ? 第一節(jié) 稅收的概念 ? 一、稅收的定義 ? 稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，它是憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)?、固定地取得的?cái)政收入。 ? ? ——國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式 ? ? （ 1）強(qiáng)制性 ——法律規(guī)定，征納雙方都要遵守 ? （ 2）無(wú)償性 ——不直接用于納稅人，也不支付報(bào)酬 ? （ 3）固定性 ——對(duì)課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法都以法的形式做出規(guī)定 ? 二、稅收法律關(guān)系 ? 形式上表現(xiàn)為一種利益分配關(guān)系，但以法律明確了權(quán)利與義務(wù)后，則變成一種法律關(guān)系 ? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 ? 任何一種法律關(guān)系的構(gòu)成都包括 權(quán)利的主體、客體和內(nèi)容 。（ ） ? ② 納稅主體 ? ——法人 、 自然人 、 其它組織等 （ 確認(rèn)原則：屬地兼屬人 ） ? ③ 稅法的重要特征 ? ——征 、 納雙方 法律地位平等 ? ——但它們是管理者與被管理者的關(guān)系 ， 權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等 。 二、稅收制度的構(gòu)成要素 ? 構(gòu)成要素一般包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、罰則等。法律、行政法規(guī)規(guī)定有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人 ? （二）征稅對(duì)象 —— 納稅客體 （ 重點(diǎn)掌握 ） ? 指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。 分為： – 從價(jià)計(jì)征 ， 以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù) 。如消費(fèi)稅中的汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升”，都是以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的。 當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額每超過(guò)一個(gè)規(guī)定的級(jí)距時(shí) ， 僅就超過(guò)的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征收 ， 分別計(jì)算各個(gè)級(jí)距的稅額 。 ? （六）納稅環(huán)節(jié) ? 是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 如：我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅大都實(shí)行出廠銷(xiāo)售單環(huán)節(jié)征稅 。 如：我國(guó)現(xiàn)行增值稅實(shí)行對(duì)每一環(huán)節(jié)的增值額征稅 。 ? （八）納稅地點(diǎn) ? 是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn) ——就是在哪里繳納稅款
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