【正文】 3375 ? 7 超過 60000元至 80000元的部分 35 6375 ? 8 超過 80000元至 100000元的部分 40 10375 ? 9 超過 100000元的部分 45 15375 全額累進(jìn)與超額累進(jìn)稅率 ? 某人月工資收入 4000元，本月應(yīng)交個(gè)人所得稅額是多少？ ? 按全額累進(jìn)計(jì)算 ? 按超額累進(jìn)計(jì)算 ? 按全額累進(jìn)計(jì)算的稅額 ? =（ 40002022） 10%=200元 ? 按超額累進(jìn)計(jì)算 ? =500 5%+1500 10%=175元。 ? 直接稅中所得稅與財(cái)產(chǎn)稅都具有調(diào)節(jié)收入分配的作用。 重要概念：直接稅與間接稅在公平與效率方面的不同作用 ? 直接稅著重公平，效率次之?？赊D(zhuǎn)嫁。不可轉(zhuǎn)嫁。 稅收的固定性的體現(xiàn) ? 對于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的 無償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面 ? 一方面是指政府或的稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令 強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面 ? 一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。第一章 稅收 本章內(nèi)容概述 ? 稅收的概念 ? 課稅依據(jù) ? 稅收原則 ? 稅制結(jié)構(gòu) ? 主要稅種介紹 ? 稅收效應(yīng)分析 一、關(guān)于稅收概念的表述 ? 稅收是國家為滿足其公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會產(chǎn)品或國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 稅收：果實(shí)的一部分 稅源：樹上的果實(shí) 二、稅收的形式特征 稅收 強(qiáng)制性 無償性 固定性 三性又是稅收的一般特征 稅收是三性的統(tǒng)一 稅收的強(qiáng)制性 ? 稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。 稅收的無償性 ? 是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。 稅收的固定性 ? 稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。 四、稅制構(gòu)成要素 稅制構(gòu)成 要素 稅制 納稅人 課稅對象 稅率 計(jì)稅依據(jù) 納稅環(huán)節(jié) 稅收減免 納稅人與負(fù)稅人 1 納稅人 課稅對象 2 負(fù)稅人 稅目 直接稅與間接稅 ? 直接稅：納稅人與負(fù)稅人一致。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等； ? 間接稅：納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅類。而間接稅著重效率，公平次之。 ? 間接稅由于可以轉(zhuǎn)嫁，導(dǎo)致具有公平的累退性。 ? 速算扣除數(shù) =全額 超額 =25 應(yīng)稅所得 全額累進(jìn)計(jì)算稅額 稅后所得 超額累進(jìn)計(jì)算稅額 稅后所得 張三 2022 200 1800 175 1825 李四 2020 303 1717 178 1842 李四多 20 103 83 3 17 定額稅率 5元 50元 500元 比例稅率 （ 10%） 5 50 定額稅率 （ 1元） 1 1 1 違章、違法行為及其處理 五、按課稅對象的性質(zhì)分類 稅制 B E C D A 所得稅類 流轉(zhuǎn)稅類 資源稅類 財(cái)產(chǎn)稅類 行為稅類 流轉(zhuǎn)稅類 流轉(zhuǎn)稅 關(guān)稅 營業(yè)稅 增值稅 消費(fèi)稅 所得稅類 所得稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅類 財(cái)產(chǎn)稅 契稅 車船使用稅 遺產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 行為稅類 行為稅 屠宰稅 印花稅 資源稅類 資源稅 資源稅 耕地占用稅 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 六、發(fā)達(dá)國家與中國稅收收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)的比較 稅收收入占 GDP比重的比較 幾個(gè)主要發(fā)達(dá)國家 我國情況 19942022年全國稅收收入占財(cái)政收入比重情況 項(xiàng)目 稅收收入（億元） 財(cái)政收入（億元） 稅收收入占財(cái)政收入比重（％） 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年 1999年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 結(jié)論：發(fā)達(dá)國家稅收收入占 GDP比重超過 40%，高于發(fā)展中國家30% 主要稅種結(jié)構(gòu)比較 發(fā)達(dá)國家 我國的稅收結(jié)構(gòu) ?結(jié)論：發(fā)達(dá)國家稅收結(jié)構(gòu)均以所得稅類為主，我國以流轉(zhuǎn)稅類為主 第二節(jié) 稅收原則 一、早期西方學(xué)者的稅收原則理論 (一 )亞當(dāng) .斯密稅收四原則 ? 斯密在 《 國富論 》 中綜合了自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)說和財(cái)政學(xué)說，極力主張自由放任和自由競爭，政府應(yīng)減少干預(yù)或不干預(yù)經(jīng)濟(jì)，他的這種思想通過所謂的“廉價(jià)政府”、“夜警政府”表現(xiàn)出來。 …所謂賦稅的平等或不平等，就看對于這種原則是尊重還是忽視” 平等原則包含了兩層意思 ? 第一，所有公民都應(yīng)納稅； ? 第二，征稅應(yīng)按照納稅人的能力不同而有所差異； 確定性原則 ? “各國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更。確定人民應(yīng)納的稅額，是非常重要的事情” 通過法律規(guī)定將稅收制度確定下來 ? ① 、讓納稅者明白納稅，自覺履行納稅義務(wù)； ② 、讓征稅者依法征稅，避免腐??；③ 、建立一個(gè)征納雙方共同遵照的約守，以法律來規(guī)范征納關(guān)系 便利性原則 ? “ 各種賦稅完稅的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利” 該項(xiàng)原則可解釋為 ? ① 、就時(shí)間而言，應(yīng)當(dāng)在納稅人收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)期征收，這樣納稅人不至感到納稅的困難； ② 、就方法而言，應(yīng)求簡便易行，不使納稅人感到繁雜 最少征收費(fèi)用原則 ? “ 一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的” 如人民所付出多于國家所收入的，那是由于以下四種弊端 ? 一，征稅使用的官吏耗去了大部分稅收作為薪俸；二，存在超額負(fù)擔(dān)，使本來可用以舉辦事業(yè)的基金因納稅而縮減；三，對于逃稅未遂者的懲罰侵蝕了資本。 收入彈性原則 ? 是指稅收要能隨財(cái)政需要的變動而相應(yīng)增減。 計(jì)算公式 ? 稅收收入彈性 = 稅收增長率 /[[經(jīng)濟(jì)增長率 ]] 經(jīng)濟(jì)增長率，一般使用國民生產(chǎn)總值（ GNP）增長率，國內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）增長率，國民收入（ NI）增長等指標(biāo) 稅收彈性 1 ? 表明稅收富有彈性，稅收增長速度快于GDP的增長速度，或者說高于經(jīng)濟(jì)增長速度。 稅收彈性 1 ? 表明稅收的增長速度慢于 GDP的增長速度，或者說低于經(jīng)濟(jì)增長速度 稅收彈性的實(shí)現(xiàn)方法： ? 和累進(jìn)稅率。在可能的范圍內(nèi)，還應(yīng)盡可能有助于資本的形成，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度考慮，以國民所得為稅源最好。 （ 2）慎選稅種為原則 ? 稅種的選擇要考慮稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁問題。 主張：研究稅收的轉(zhuǎn)嫁規(guī)律，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種 稅收的轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究 為什么要研究稅收轉(zhuǎn)嫁問題？ ?好的稅制，應(yīng)選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。 事例分析：對卷煙提高消費(fèi)稅能達(dá)到企業(yè)減產(chǎn)和減少卷煙消費(fèi)的目的嗎？ 宣傳片：吸煙有害健康 由于卷煙稅可以轉(zhuǎn)嫁，導(dǎo)致卷煙價(jià)格大幅提高，但卷煙生產(chǎn)消費(fèi)并末減少 ? 圖表顯示：價(jià)格越高的