國際稅收新對策ppt課件-展示頁
2025-05-15 22:10本頁面
【正文】 ? 管轄權在稅收領域的體現(xiàn)就是稅收管轄權。 ? （二）國際稅收要解決的核心問題 國際稅收要解決的核心問題是如何處理全球化、政府對經(jīng)濟的管理以及國家主權之間存在的所謂 “ 經(jīng)濟一體化三難 ” 的問題。 四、國際稅收要解決的核心問題 ? （一） “ 經(jīng)濟一體化三難 ” 的概念 ? “ 經(jīng)濟一體化三難 ” 指的是存在于經(jīng)濟全球化、政府對經(jīng)濟的管理和國家主權三者之間相互競爭、難以完全彼此兼顧的關系，即一種矛盾發(fā)展中的狀態(tài)。即經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（ OECD）制定的 《 關于所得和財產(chǎn)避免雙重征稅協(xié)定范本 》 和聯(lián)合國（ UN）專家小組制定的 《 關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅協(xié)定范本 》 。從此將國際稅收活動推上了規(guī)范化階段。 ? 稅收協(xié)定的規(guī)范化階段。 1843年由比利時和法國簽訂了互換稅收情報的雙邊稅收協(xié)定， 標志 著國際稅收進入了非規(guī)范化的稅收協(xié)定階段。在這個階段，對國際稅收的分配以及國際稅收問題的處理，只是從一國國內法的角度單方面規(guī)范來實現(xiàn)的?？v觀國際稅收的發(fā)展，大致可劃分為 三個階段 ： ? 國際稅收的萌芽階段 。 ? 由于所得稅具有上述國際化的特點，必然帶來國與國之間的財權利益關系矛盾，這才促使國際稅收的最終形成。 ? 所得稅的普遍實施，對跨國所得重疊征稅是國際稅收形成的 直接動因 。 三、國際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展 ? (一 )國際稅收的產(chǎn)生 ? 經(jīng)濟全球化與納稅人收入的國際化是國際稅收形成的 經(jīng)濟前提。其根本差別在于國際稅收只涉及國家之間的財權利益分配，而不涉及其他的分配關系或社會關系。如果不存在跨國納稅人，國際稅收關系也無從談起。如果沒有各國政府同它們各自管轄范圍下納稅人所形成的征納關系，那么也就無從產(chǎn)生國家之間的稅收分配關系。 第五章 國際稅收新對策 第一節(jié) 經(jīng)濟全球化與稅收新問題 第二節(jié) 稅收管轄權及其協(xié)調 第三節(jié) 國際重復征稅及其避免 第四節(jié) 國際避稅與反避稅 第五節(jié) 國際稅收競爭 第一節(jié) 經(jīng)濟全球化與稅收新問題 ? 一、國際稅收的概念及含義 ? 所謂 國際稅收 ，是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自的征稅權力的過程中，所發(fā)生的國家與國家之間的稅收分配關系。這個概念包含了如下三層 含義 ： ? （一）國際稅收同稅收一樣，必須憑借 政治權力 來進行分配。 ? （二）國際稅收以國際間的經(jīng)濟貿(mào)易活動為 前提 。 ? （三） 國際稅收 同 稅收 是有 區(qū)別 的兩個范疇。 二、國際稅收涉及的內容 ? 國際稅收所涉及的內容很多，大體上包括如下幾項： ? （一）稅收管轄權問題； ? （二）如何消除或緩解國際雙重征稅； ? （三）如何協(xié)調國家之間的稅收關系和消除對外國人的稅收歧視； ? （四）如何防止國際逃稅和避稅， ? （五）國際稅收協(xié)定； ? （六）如何鼓勵國際投資； ? （七）國際間關聯(lián)企業(yè)的征稅問題； ? （八）國際稅收合作等。 ? 經(jīng)濟全球化是國際經(jīng)濟交流發(fā)展的產(chǎn)物，納稅人收入的國際化是國際稅收形成的經(jīng)濟前提。 ? 第一，所得的來源國際化，使其征稅權較難確定； ? 第二，所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，計算跨國應稅所得額所需的收入和費用數(shù)額往往要由國際分擔； ? 第三，所得稅由于稅收管理權的交錯，對同一跨國納稅人的同一跨國所得往往會發(fā)生重復課稅； ? 第四，所得稅的征收管理復雜，各種手段的偷稅、逃稅和避稅，單靠一國的國內稅法無法實現(xiàn)有效控管； ? 第五，各國的所得稅制度差異甚大，國際協(xié)調有一定的難度。 (二 )國際稅收的發(fā)展 ? 國際稅收形成于 19世紀末 20世紀初，距今還不到 200年的歷史。在 1843年由比利時和法國簽訂全世界第一個雙邊稅收協(xié)定之前，國際稅收還處于一個萌芽階段。 ? 非規(guī)范化的稅收協(xié)定階段 。在這一時期，這種國際稅收協(xié)定都是根據(jù)各自的情況所簽訂的，在某些概念、定義的理解上，以及協(xié)定的內容、格式上都不盡相同，還很不規(guī)范。 規(guī)范化的國際稅收協(xié)定出現(xiàn)于 20世紀 60年代。 20世紀 60年代初到 70年代末，世界上產(chǎn)生了 兩種國際稅收協(xié)定的范本 。 當前國際稅收秩序主要由以上兩個確立的。在現(xiàn)實中，同時滿足或兼顧其中兩項目標而忽略第三項目標是可能的，而同時實現(xiàn)三項目標卻極其困難，甚至是無法企及的。 第二節(jié) 稅收管轄權及其協(xié)
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