【正文】 貸方 2022/6/3 “ 銀行存款 ” 賬戶： 核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補償。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。 2022/6/3 采購生產(chǎn)材料 購置生產(chǎn)設(shè)備 供應(yīng)過程 —工業(yè)企業(yè)的第一階段 發(fā)生的采購費用 驗收材料 結(jié)算材料貨款 2022/6/3 直接材料 直接人工 制造費用 生產(chǎn)過程 —工業(yè)企業(yè)的第二階段 車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變換其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 借貸記賬法的運用 2022/6/3 ? 產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 ? 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容提示 2022/6/3 第一節(jié) 產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。 投資者投資 是資本金的主要來源，以資本金作基礎(chǔ)，向 債權(quán)人籌集 借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。 供應(yīng) 、 生產(chǎn) 、 銷售 是工業(yè)企業(yè)的三個階段。 生產(chǎn)工人的工資及其計提的職工福利費用。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費。 2022/6/3 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費用即為企業(yè)的利潤。 銷售過程 —工業(yè)企業(yè)的第三階段 2022/6/3 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2022/6/3 一、賬戶的設(shè)置 貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。 現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 短期借款 長期借款 實收資本 2022/6/3 “現(xiàn)金”賬戶： 是用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 2022/6/3 “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。 歸還借款 向銀行借入款 尚未歸還借款 借方 短 (長 )期借款 貸方 2022/6/3 “ 實收資本 ” 賬戶： 核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。 例 企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款 100 000元，存入銀行。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 3000元備用。 例 2022/6/3 借 ：長期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借 :管理費用 1 200 貸：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 現(xiàn) 金 200 企業(yè)用銀行存款 10 000元歸還多余的長期借款額。 例 2022/6/3 借：管理費用 900 現(xiàn) 金 100 貸：其他應(yīng)收款－王清 1 000 借：原材料 10 000 貸：實收資本 10 000 企業(yè)收到投資者投入一批材料，價值 10000元。 例 2022/6/3 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 材料采購業(yè)務(wù)的核算 2022/6/3 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2022/6/3 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)： 核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價 (取得時的實際成本）的增減變化及其結(jié)存情況。 發(fā)生的各種工程支出 尚未完工工程的實際成本 借方 在建工程 貸方 2022/6/3 (二 )固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計分錄 借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：在建工程 12 000 貸：銀行存款 12 000 企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值 24 000元，用存款支付。 例 2022/6/3 借：在建工程 3 000 貸：原材料 2 000 應(yīng)付工資 1 000 借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程 15 000 工程完工交付使用。 例 2022/6/3 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 材料采購成本的計算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2022/6/3 企業(yè)購入材料的 采購成本一般由買價和采購費用組成 。 在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。 注意：價格為不含稅價，例：增值發(fā)票上注明價款為 10000元，增值稅按 17％的稅率計算為 1700元，價稅合計或稱為含稅價為11700元，材料的買價為 10000元。 為簡化核算手續(xù)，實際工作中對本應(yīng)計入采購成本中的市內(nèi)運雜費用，采購人員的差旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費用。 2022/6/3 企業(yè)從大恒公司購入的 A、 B兩種材料，材料的買價可直接計入采購成本，但運雜費 2600元，所兩種材料的共同費用。分配如下： 例 材料名稱 單位 數(shù)量 單價 買價 運費 總成本 單位成本 A 噸 40 700 28 000 1 040 29 040 726 B 噸 60 900 54 000 1 560 55 560 926 合計 100 82 000 2 600 84 600 2022/6/3 （二） 賬戶設(shè)置 物資采購 原材料 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 預(yù)付賬款 2022/6/3 “ 物資采購 ” 賬戶： 核算購入材料的采購成本。 驗收入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 庫存材料的實際成本 按材料的品種設(shè)明細賬 借方 原材料 貸方 2022/6/3 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶： 核算企業(yè)因采購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項以及結(jié)算情況的專門賬戶。 開出并承兌商業(yè)匯票款 支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn) 尚未到期或尚未支付的票款 按供應(yīng)單位設(shè)明細賬 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 2022/6/3 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶： 核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。 預(yù)付貨款 收到所購貨物時轉(zhuǎn)銷或者預(yù)付款的收回 預(yù)付或多付款項 應(yīng)付的款項 按供貨單位設(shè)明細賬 借方 預(yù)付賬款 貸方 2022/6/3 借：物資采購 —A材料 29 040 —B材料 55 560