企業(yè)個人所得稅ppt課件-展示頁
2025-05-14 23:56本頁面
【正文】 ? 二、 企業(yè)所得稅的特征 ? ? 1）實行綜合課征制 ? 即對納稅人各項不同來源綜合所得的總額征稅。 ? 統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。 將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。 對內(nèi)外資企業(yè)實際發(fā)生的各項成本費用作出統(tǒng)一的扣除規(guī)定，稅前扣除企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，使所得稅稅基與企業(yè)的實際盈利水平接近，更好地體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的立法精神。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 ? 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，適用 20%的比例稅率。 25%，在國際上屬于適中偏低的水平，有利于我國繼續(xù)貫徹改革開放的方針 。 ? ? 統(tǒng)一適用于所有內(nèi)外資企業(yè) 對我國不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè)，統(tǒng)一適用同一個稅法，實現(xiàn)不同經(jīng)濟(jì)主體在稅收上的平等待遇，為公平競爭、公平稅負(fù)提供了切實的制度保障。 ? 企業(yè)所得稅制三種類型： ? （ 1）分類所得稅制： 對不同類型的所得規(guī)定不同稅種的所得稅制 ? （ 2）綜合所得稅制： 對納稅人各種類型的所得按同一征收方式和同一稅率征收的所得稅制。 ? 教學(xué)目的和要求： ? 熟悉所得稅的基本含義及基本要素；掌握企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計算方法；熟悉該稅種的各項優(yōu)惠政策； ? 教學(xué)重點和難點： ? 教學(xué)重點：企業(yè)所得稅法的基本要素、應(yīng)納稅額的計算 ? 教學(xué)難點： 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 一、企業(yè)所得稅概述 ? 一、企業(yè)所得稅的概念 ? 是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征收的一種稅。第五章 企業(yè)所得稅法 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于 2022年 3月 16日通過，自2022年 1月 1日起施行。 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 2022年 11月 28日國務(wù)院第 197次常務(wù)會議通過，自 2022年 1月 1日起施行。 2022年 1月 1日，實施新的企業(yè)所得稅法 。 ? （ 3）分類綜合所得稅制： 兼有分類和綜合兩類所得稅制度性質(zhì)的所得稅制。 統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率。 新企業(yè)所得稅法的五個統(tǒng)一： ? 稅收優(yōu)惠： 符合條件的 小型微利企業(yè)， 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ? 統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 ? 統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。通過實施統(tǒng)一規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，推動國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和社會全面進(jìn)步。 ? 統(tǒng)一了適用于內(nèi)外資企業(yè)的全面反避稅措施，統(tǒng)一了總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實行匯總納稅的辦法，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的納稅申報表，同時對內(nèi)外資企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報、年度申報和匯算清繳等征管工作也作出了統(tǒng)一規(guī)定，有利于落實各項企業(yè)所得稅政策，全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。 ? 2） 計稅依據(jù)為年應(yīng)納稅所得額，計算復(fù)雜 ? 即納稅人的收入總額扣除各項成本費用稅金損失等支出后的凈收益額。 ? 4）按年計征，分期預(yù)繳的征收管理辦法 ? ? 企業(yè)所得稅實行分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。 ? 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 (實際管理機(jī)構(gòu)， 是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 ? ? 非居民企業(yè)， 是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? （ 2）屬人原則：一國稅法對于本國居民具有約束力。 二、企業(yè)所得稅的征稅范圍 ? 居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù) ? ? 居民企業(yè) 就其來源于中國境內(nèi)、境外所得 ? ? 非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)。 ? 征稅對象的形式 ? 銷售貨物所得 ? 提供勞務(wù)所得 ? 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，股息，紅利，利息 ? 租金 ? 特許權(quán)使用費 ? 捐贈所得 ? 三、應(yīng)納稅所得額的計算公式 ? 兩種方法，其計算公式為： ? 應(yīng)納稅所得額＝ 收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額
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