【正文】 二、總分類賬戶與明細分類賬戶 (一 )總分類賬戶 1．總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記 錄是否正確的方法。 4．借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 2．借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類 借方 貸方 期初余額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 中國最大的管理資料 下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 6 頁 共 43 頁 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 權(quán)益類 借方 貸方 本期減少發(fā)生額 期初余額本期增加發(fā)生額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系，如下式： 資產(chǎn)類賬戶期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 費用 (成本 )類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬 戶相同。 第三節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 (一 )借貸記賬法的定義 借貸記賬法是指以 借 、 貸 為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 (三 )賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 1．二者的聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。 (二 )賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細科目設(shè)置的賬戶稱為明細分類賬戶。 二、賬戶 (一 )賬戶的概念及其分類 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 2．常用會計科目 具體會計科目設(shè)置，一般是從會計要素出發(fā)，將會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。 (3)實用性原則。 (2)相關(guān)性原則。 (二 )會計科目的設(shè)置 1．會計科目設(shè)置的原則 (1)合法性原則。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間 設(shè)置二級或多級科目。 第二節(jié) 會計科目和賬戶 一、會計科目 (一 )會計科目的概念和意義 1．會計科目的概念 對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 4．使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其它會計資料，也必須符合國家 統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 2．發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配 或虧損彌補等。收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 (五 )收入、支出、費用、成本的計算 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴?形成的經(jīng)濟利益的總流入。債務(wù)一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項等。 (三 )債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國債、股票、企業(yè)債券等。 第二章 會計核算基礎(chǔ) [基本要求 ] (一 )掌握會計核算的具體內(nèi)容和一般要求； (二 )掌握賬戶的概念、分類和基本結(jié)構(gòu)； (三 )掌握借貸記賬法的內(nèi)容； (四 )掌握總分類賬戶、明細分類賬戶以及總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記； (五 )掌握會計憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法； (六 )掌握會計憑證的傳 遞與保管程序； (七 )掌握會計賬簿的登記要求和方法； (八 )掌握對賬、結(jié)賬和錯賬查找與更正方法； (九 )熟悉會計科目的概念、意義和設(shè)置原則； (十 )熟悉賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別； (十一 )熟悉記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序； (十二 )熟悉會計憑證、會計賬簿的意義和種類； (十三 )熟悉會計檔案保管與銷毀程序； (十四 )熟悉會計電算化管理的基本要求； (十五 )了解借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展； (十六 )了解賬務(wù)處理程序的意義和種類； (十七 )了解財產(chǎn)清查的意 義、種類和方法。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固 定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等，費用通常也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益 (即企業(yè)的負債 )。 是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 負債按其流動性的不同，分為流動負債和長期負債。 是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)及其它資產(chǎn)。 是指由于過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)、負債及所 有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本框架，收入、費用及利潤構(gòu)成利潤表的基本框架，這六項會計要素又稱為會計報表要素。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。年度、半年度、季度和月度均按公歷起 訖日期確定。 三、會計分期 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的長短相等的期間。 二、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來將延續(xù)下去。 會計主體前提要求會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟活動。 資金的退出包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動，并同購貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料等勞動對象，發(fā)生材料買價、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。投入企業(yè)的資金一部分構(gòu)成流動資產(chǎn)，另一部分構(gòu)成非流動資產(chǎn)。 工業(yè)企業(yè)的資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn) (包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段 )和資金的退出三部分，既有一定時期內(nèi)的顯著運動狀態(tài) (表現(xiàn)為收入、費用、利潤等 )，又有一定日期的相對靜止狀態(tài) (表現(xiàn)為資產(chǎn)與負債及所有者權(quán)益的恒等關(guān)系 )。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，又稱為價值運動或資金運動。 三、會計的對象 會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 (二 )實施會計監(jiān)督。會計的基本職能包括： (一 )進行會計核算。財務(wù)會計主要側(cè)重于向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等信息；管理會計主 要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息。 中國最大的管理資料 下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 43 頁 06 年初級會計專業(yè)資格考試《會計實務(wù)》考試大綱 第一章 總 論 [基本要求 ] (一 )掌握會計的概念、職能和對象； (二 )掌握會計要素及其基本特征； (三 )掌握會計等式； (四 )熟悉會計核算的基本前提； [考試內(nèi)容 ] 第一節(jié) 會計概述 一、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計和管理會計。 二、會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定對象 (或稱特定主體 )的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 資金運動包括各特定對象的資金投入、資金運用 (即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn) )和資金退出等過程。 資金的投入包括 企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益 企業(yè)負債。 資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。在生產(chǎn)過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產(chǎn)品，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產(chǎn)磨損的折舊費、生產(chǎn)工人勞動耗費的人工費等，構(gòu)成產(chǎn)品使用價值與價值的統(tǒng)一體，同時，還將發(fā) 生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。 第二節(jié) 會計核算的基本前提 中國最大的管理資料 下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 2 頁 共 43 頁 一、會計主體 會計主體是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。會計主體與法律主體 (法人 )并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。即在可預(yù)見的未來，該會計主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運，所負有的債務(wù)將正常償還。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，會計期間分為年度、半年度、季度和月度。 四、貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中，采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的經(jīng)營活動。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 第三節(jié) 會計要素與會計等式 一、會計要素 (一 )會計要素的概念 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 (二 )反映財務(wù)狀況的會計要素 1．資產(chǎn)。 資產(chǎn)具有以下特征： 第一，資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； 第二，資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的； 第三，資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。 2．負債。 負債具有以下特征： 第一，負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； 第二，負債是由過去的交易或事項形成的。 3．所有者權(quán)益。 所有者權(quán)益具有以下特征： 第一，除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益； 第二，企業(yè)清算時，只有在清償 所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者； 第三，所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。 中國最大的管理資料 下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁 共 43 頁 (三 )反映經(jīng)營成果的會計要素 1．收入。 2．費用。 3．利潤。 二、會計等式 (一 )資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。資產(chǎn)來源于權(quán)益 (包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益 )，資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。 (二 )收入 費用 =利潤 廣義而言，企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。 收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的基礎(chǔ)。 [考試內(nèi)容 ] 第一節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 一、會計核算的具體內(nèi)容 (一 )款項和有價證券的收付 中國最大的管理