【正文】 56 原材料 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 計(jì)劃成本 材料入庫時(shí) (計(jì)劃成本 ) 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料 的計(jì)劃成本 余額：結(jié)存材料的 計(jì)劃成本 57 3． “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅（我國(guó) ） 針對(duì)增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅 58 3． “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 只有產(chǎn)品才涉及增值額 增值額創(chuàng)造者 : 生產(chǎn)企業(yè) 幫助增值額實(shí)現(xiàn)者 : 流通企業(yè) 增值額 = 產(chǎn)品售價(jià) 該產(chǎn)品所耗原材料進(jìn)價(jià) 增值額 問題 :會(huì)計(jì)難以進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算 59 ?解決辦法 : 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 每月法定增值額 = 該月產(chǎn)品售價(jià) 該月所購進(jìn)原材料進(jìn)價(jià) 當(dāng)月應(yīng)納稅增值稅額 =增值額 增值稅稅率 =（產(chǎn)品售價(jià) 原材料進(jìn)價(jià)） 17% =銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 60 ? 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 材料買價(jià) +增值稅 生產(chǎn)企業(yè) 材料供應(yīng)商 商品賣價(jià) +增值稅 消費(fèi)者 產(chǎn)品賣價(jià) +增值稅 流通商 結(jié) 算 貨 款 發(fā)票 征 收 方 法 為 環(huán) 環(huán) 抵 扣 法 61 ? ? ? 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ?應(yīng)納增值稅額 = ?當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 環(huán)環(huán)抵扣法 抵扣進(jìn)貨環(huán)節(jié)的增值稅額 62 ? ?各環(huán)節(jié)增值稅額的計(jì)算 ? 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 本環(huán)節(jié)交易價(jià) 增值稅率（一般稅率 17%） 63 ?結(jié)論一 ?結(jié)論二 : ?增值稅為一種貫穿于 ?產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售鏈條的流轉(zhuǎn)稅 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 增值稅納稅人 :企業(yè)、自然人 生產(chǎn)、加工和銷售 產(chǎn)品 提供加工、修理修配 勞務(wù) 64 ? 結(jié)論三 :增值稅額的種類： ? ? 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 購貨環(huán)節(jié) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷貨環(huán)節(jié) 增值稅銷項(xiàng)稅額 產(chǎn)生抵扣權(quán) 產(chǎn)生納稅義務(wù) ?必須有符合條件的發(fā)票 如增值稅專用發(fā)票 65 ? 增值稅額除進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額外，還會(huì)涉及 : ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 。 43 在建工程 發(fā)生各項(xiàng)實(shí)際成本支出時(shí) 包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、試車調(diào)試費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)已竣工驗(yàn)收正式投入使用的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 余額：尚未竣工驗(yàn)收投入使用的工程的成本 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 實(shí)際成本 發(fā)生一項(xiàng) 記一項(xiàng) 實(shí)際成本 總金額 44 ? 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)含義： ? 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ?將結(jié)果轉(zhuǎn)走 ?非貨幣資金類賬戶 非貨幣資金類賬戶 45 ? 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)含義： ? 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ?將結(jié)果轉(zhuǎn)走 ?非貨幣資金類賬戶 非貨幣資金類賬戶 46 （四）開設(shè)的賬戶 2． “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 ?用途 : ?入賬價(jià)值： 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 用來核算企業(yè)所實(shí)際擁有的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 47 固定資產(chǎn) （實(shí)際成本） （實(shí)際成本） 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 實(shí)際成本 固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)時(shí) 固定資產(chǎn)退出企業(yè)時(shí) 余額：期末實(shí)際擁有 的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 48 （二）舉例 ? 例 6．企業(yè)購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)20220元，增值稅 3400元，運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)支出2022元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付 . 摘要：現(xiàn)購不需安裝的設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 22022 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3400 貸：銀行存款 25400 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 原始憑證 :專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票 轉(zhuǎn)賬支票存根 49 ?例 7： ?摘要：現(xiàn)購需要安裝的設(shè)備 ?購入時(shí)： 借：在建工程 ——生產(chǎn)設(shè)備安裝工程 10500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )1700 貸：銀行存款 12200 例 8： （ 1）摘要：設(shè)備安裝領(lǐng)用丙材料 借：在建工程 ——生產(chǎn)設(shè)備安裝工程 1000 貸：原材料 ——丙材料 1000 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 原始憑證 : 增值稅專用發(fā)票 、運(yùn)輸發(fā)票 轉(zhuǎn)賬支票存根 原始憑證 :領(lǐng)料單 50 例 8： （ 2） 摘要：以現(xiàn)金支付設(shè)備安裝費(fèi) 借：在建工程 ——生產(chǎn)設(shè)備安裝工程 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 （ 3） 摘要：設(shè)備安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 14500 貸：在建工程 ——生產(chǎn)設(shè)備安裝工程 14500 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 原始憑證 :現(xiàn)金收據(jù) 原始憑證 :固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、交付使用單 51 （ 一 ） 設(shè)置賬戶 1.“材料 采購 ” 賬戶 ?用途： ?核算企業(yè)所購買的材料的實(shí)際成本 ? 入賬價(jià)值： ?外購材料的實(shí)際成本 ?明細(xì)科目設(shè)置： ?可按材料品種或規(guī)格設(shè)置 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 52 外購材料實(shí)際成本： 指材料從購買到驗(yàn)收入庫止所發(fā)生的全部支出。 工程的實(shí)際成本 41 ?實(shí)際成本相關(guān)解釋 : ?(1)定義： ?(2)選擇實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原因分析： ?實(shí)際成本具有會(huì)計(jì)尤其重視的三大優(yōu)點(diǎn)： ? 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ?資產(chǎn)從取得到達(dá)到正常使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出。 ② 單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 ③ 永遠(yuǎn)保持原實(shí)物形態(tài) 我國(guó)權(quán)威部門給出的參考標(biāo)準(zhǔn)是 2022元人民幣 。 ? 所以，對(duì)于會(huì)計(jì)工作者而言，清楚按照業(yè)務(wù)是否涉及貨幣資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類是最基本的常識(shí)。 ? 。 四、短期借款業(yè)務(wù)核算 相關(guān)知識(shí) 29 ? （一）會(huì)計(jì)分錄編制的程序 ? （在實(shí)務(wù)中為：看懂原始憑證）； ? ? 要求： ? （ 1）摘要中除借款業(yè)務(wù)外不出現(xiàn)數(shù)字； ? （ 2）摘要字?jǐn)?shù)控制在 15個(gè)字以內(nèi)； ? （ 3）摘要要形成一句完整的話 ? 具體為：專業(yè)人士能根據(jù)這句話看出該筆業(yè)務(wù)應(yīng)涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向。 – ：負(fù)債類科目 – ：費(fèi)用類科目（本章第五節(jié)中講） 四、短期借款 業(yè)務(wù)的核算 相關(guān)知識(shí) 26 四、短期借款業(yè)務(wù)核算相關(guān)知識(shí) ? 短期借款 ? 到期償還時(shí) 借入時(shí) ? 余額：尚未償還的短 ? 期借款本金 入賬價(jià)值：借款的本金 27 ? 應(yīng)付利息 ? 實(shí)際支付利息時(shí) 月末計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)付未 ? 付的利息額時(shí) ? 余額：尚未支付的短期 ? 借款利息 四、短期借款業(yè)務(wù)核算 相關(guān)知識(shí) 入賬價(jià)值：每月應(yīng)付未付的利息額 28 ?根據(jù)金融業(yè)的行規(guī)，借款利息不是按月支付。 二、銀行開戶的相關(guān)知識(shí) （一）相關(guān)法規(guī)規(guī)定 20 專用存款賬戶 基本存款賬戶 單位銀存賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 只能開設(shè)一個(gè)，用于 辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和現(xiàn)金收付 用于借款或其他 結(jié)算需要 注冊(cè)驗(yàn)資、 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)等 二、銀行開戶的相關(guān)知識(shí) （一）相關(guān)法規(guī)規(guī)定 21 二、銀行開戶的相關(guān)知識(shí) （二）支票結(jié)算相關(guān)知識(shí) ? ? 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 支 票 用于提現(xiàn) 用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算 22 二、銀行開戶的相關(guān)知識(shí) （二）支票結(jié)算相關(guān)知識(shí) ? ? ①開出支票 ? ②劃轉(zhuǎn) ? ③通知收款方 付 款 方 收 款 方 付款方開戶行 收款方開戶行 23 二、銀行開戶的相關(guān)知識(shí) （二）支票結(jié)算相關(guān)知識(shí) ? ? ④通知付款方 ? ③劃轉(zhuǎn) ? ①開出支票 ? ②辦理結(jié)算 付 款 方 收 款 方 付款方開戶行 收款方開戶行 24 三、銀行存款業(yè)務(wù)核算科目的設(shè)置 ? 銀行存款 ? 存款時(shí) 付款（提款）時(shí) ? ? 余額：實(shí)際存款額 入賬價(jià)值：實(shí)際收、付款額 25 ?（一）短期借款的會(huì)計(jì)含義 ? 企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款 。 19 ? ?支票結(jié)算方式 ? 除支票結(jié)算方式外，還有銀行匯票、銀行本票、信用證、匯兌、委托收款、托收承付等多種結(jié)算方式。 ? ? 開戶銀行根據(jù)存款人規(guī)模大小、距離開戶行遠(yuǎn)近、交通情況等，給存款人設(shè)定的 35天的零花錢，最長(zhǎng)不超過 15天。 ? ? 對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須開 “ 基本存款戶 ” 。由于公眾對(duì)該投資期望值較高，發(fā)行價(jià)定為 民幣。 15 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí) （三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（賬戶的開設(shè)） ? ? 實(shí)收資本（股本） ? 一般沒有發(fā)生額。 ? ? 12 公司 有限責(zé)任公司 股份有限公司 發(fā)起人 2200 最低注資 500萬元 2年內(nèi)繳足 首次不低于 20% 國(guó)有獨(dú)資公司 1人有限責(zé)任公司 50個(gè)以下股東 沒有相關(guān)規(guī)定 最低注冊(cè)資本 10萬元一次繳足 最低注冊(cè)資本 3萬元， 2年內(nèi)繳足 首次不低于 20%，貨幣 不低于 30% 13 企業(yè) 合伙企業(yè) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 1個(gè)自然人出資 有限合伙公司 普通合伙企業(yè) 2個(gè)以上 50個(gè)以下 合伙人 ,至少有 1個(gè) 普通合伙人 2個(gè)以上合伙人 , 國(guó)有企業(yè)及公司不能 為普通合伙人 自然人、法人 或其他組織出資 14 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí) （三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（賬戶的開設(shè)） ?1.“實(shí)收資本 ” 或 “ 股本 ” ?核算：企業(yè)實(shí)際收到投資者投入企業(yè)的相當(dāng)于注冊(cè)資本的金額。 11 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí) （二）注冊(cè)資本 ? ? 有限責(zé)任公司可以在依法成立后的兩年內(nèi)一次募集完成，也可以分次完成。 ? ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法 》 實(shí)施 ? 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 ? 《 中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法 》 10 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí) （二）注冊(cè)資本 – – 有限責(zé)任公司的股東可以用貨幣資金出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)作價(jià)出資。 9 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí) （二）注冊(cè)資本 ? 在沒有投資協(xié)議規(guī)定，或沒有辦理相關(guān)注冊(cè)資金減資和企業(yè)注銷手續(xù)前，任何人都不得從企業(yè)撤資。 ?計(jì)劃學(xué)時(shí)： 2學(xué)時(shí) ?內(nèi)容提示 6 ?了解注冊(cè)資本相關(guān)知識(shí)； ?明確注冊(cè)