【正文】 遞延支出，按照實際發(fā)生的有關(guān)支出入帳。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔(dān)的有關(guān)費用入帳；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款入帳。三十一、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計折舊。工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)在籌建期間購入或投入不需要安裝的設(shè)備，也可以通過在建工程核算?；I建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進行核算。二十九、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)工程成本。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)工程成本。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計折舊，應(yīng)當(dāng)另行核算。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計折舊。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)計入開辦費。因擴充、更換、翻新和技術(shù)改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后原價、已計折舊、估計殘值和尚可使用年限計算折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起，按月計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，自停止使用月份的次月起，停止計算折舊。固定資產(chǎn)的折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原價、估計殘值和使用年限計算確定。二十七、 固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。因擴充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價。接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，以按照本制度的規(guī)定確定的價格加由企業(yè)負擔(dān)的運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估計累計折舊。自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中的實際支出作為原價。投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額加由企業(yè)負擔(dān)的運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負債表的附注中予以說明。撥付所屬資金應(yīng)當(dāng)按照實際撥付的金額或者實物、無形資產(chǎn)等的帳面價值登記入帳。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。盤盈的存貨，一般應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)費用；其中，由于非常原因造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。二十二、 存貨需定期盤點，每月盤點一次。二十一、 存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運輸、裝卸和保險等費用以及應(yīng)繳納的稅金作為實際成本。購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和應(yīng)繳納的稅金作為實際成本；購入的商品以買價和應(yīng)繳納的稅金作為實際成本。對于壞帳的確認，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。實際發(fā)生的壞帳應(yīng)當(dāng)與壞帳準備先行沖抵。年末應(yīng)當(dāng)計提的壞帳準備數(shù)額如果高于已提壞帳準備的帳面余額，可以按其差額補提足額；如果低于已提壞帳準備的帳面余額，應(yīng)當(dāng)按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳準備的帳面余額。企業(yè)計提壞帳準備，可于年度終了按照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項，計提不超過3%的壞帳準備。有價證券的股利或者利息收入，以及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。十八、 有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項登記入帳。對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負債表長期投資類下單列項目反映。第四章 流動資產(chǎn)十六、 本企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價證券，應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要清楚。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。十四、 企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。十二、 本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間登記入帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。五、 企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。第二章 會計核算原則三、 本企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。第三部分 ***飯店財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范文本***飯店會計制度第一章 總 則一、 為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本制度。二、 根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度》和有關(guān)的補充規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的會計制度。四、 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間（月、季、年）。六、 本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。七、 企業(yè)收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。八、 企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算。九、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。十、 企業(yè)的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。第三章 記帳與帳簿十一、 本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。十三、 本企業(yè)的記帳文字為中文。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準確。十五、 本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規(guī)則進行。現(xiàn)金、銀行存款、有價證券分別核算；應(yīng)收款項，按照應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付款項，按照預(yù)付貨款（預(yù)付定金）、預(yù)交所得稅和待攤費用等分別核算；存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。十七、 現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他應(yīng)收款帳戶核算。十九、 應(yīng)收和預(yù)付款項按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。壞帳準備應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收款項的減項單獨反映。企業(yè)的壞帳損失，計入管理費用。已經(jīng)確認的壞帳，以后如果收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增壞帳準備或者沖減管理費用。二十、 存貨應(yīng)當(dāng)按照實際成本登記入帳。自制、自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造、生產(chǎn)或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，采用先進先出法確定其實際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后采用一次攤銷法，企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。第五章 長期投資二十三、 本企業(yè)的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金，實物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。二十四、 撥付獨立核算，不獨立納稅的附屬企業(yè)的資金，應(yīng)通過撥付所屬資金進行核算，在資產(chǎn)負債表長期投資類下單列項目反映。第六章 固定資產(chǎn)和在建工程二十五、 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。二十六、 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價登記入帳。購入的固定資產(chǎn)，以買價加運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負擔(dān)的運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應(yīng)將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如融資租入的固定資產(chǎn)價值不大且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價，并按新舊程度估計累計折舊。需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費用一并計入原價。固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按照固定資產(chǎn)的原價和分類折舊率計算。估計殘值為原價的10%。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊；提前報廢的，不補計折舊?；I建期間用于本企業(yè)工程施工的固定資產(chǎn)，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折舊，并計入有關(guān)工程成本。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計算折舊。累計折舊應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨反映。二十八、 固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)當(dāng)計入開辦費。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。在建工程應(yīng)當(dāng)按照下列方法登記入帳：工程用材料，比照本制度第二十條的規(guī)定；待安裝設(shè)備，比照本制度第二十六條的規(guī)定；預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程款項；工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用；自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等；出包工程按照應(yīng)支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等；設(shè)備安裝工程按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等。三十、 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，應(yīng)當(dāng)以實際銷售收入或者預(yù)計售價作為產(chǎn)成品成本，同時沖減在建工程成本。第七章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)三十二、 企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。三十三、 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。三十四、 本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。三十五、 其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進行攤銷：開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。短期借款、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。三十七、 本企業(yè)的長期負債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。三十八、 企業(yè)的其他負債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應(yīng)當(dāng)計入開辦費，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)當(dāng)作為本期費用。四十一、 實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。無形資產(chǎn)投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書所列金額入帳。四十二、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關(guān)資產(chǎn)帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。按照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業(yè)，如果登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時間不同，在實收資本帳戶中，應(yīng)當(dāng)按照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。四十三、 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，按照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格入帳。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項材料，應(yīng)當(dāng)按照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。四十六、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場