【正文】 計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。 （三）運用量本利分析法測算保本點，結合產(chǎn)量計劃預測在一定生產(chǎn)量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。2．按單項產(chǎn)品進行目標成本預測 單位產(chǎn)品目標成本=預計單位產(chǎn)品銷售價格預計單位產(chǎn)品稅金單位產(chǎn)品目標利潤 單位產(chǎn)品目標成本=預計單位產(chǎn)品銷售價格*（1產(chǎn)品稅率）目標利潤/預計銷售量 單位產(chǎn)品目標成本=具有競爭力的市場價格/單位產(chǎn)品售價*單位產(chǎn)品實際成本 （二）預測銷售價格有困難的，可以參照企業(yè)類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本企業(yè)歷史先進成本水平作為目標成本。 （二）計劃實施階段成本預測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術經(jīng)濟措施，調(diào)查市場物價等社會因素，預計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果，預測企業(yè)成本計劃的完成程度。第十八條 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。 企業(yè)應結合市場和用戶調(diào)查，掌握市場信息，包括資源、價格、科技發(fā)展、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，并結合價值工程決定產(chǎn)品結構的優(yōu)化組合，在此基礎上，進行產(chǎn)品成本預測，確定目標成本。各核算單位都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責，結合企業(yè)經(jīng)濟責任制和成本管理責任制考核，開展內(nèi)部經(jīng)濟核算。各單位不得擅自改變價格標準。另一種是廠內(nèi)銀行，具有結算、信貸、控制等職能，但核算工作較復雜，企業(yè)可根據(jù)管理需要選定適當?shù)慕M織形式。 （一）內(nèi)部結算的方式，本著既滿足往來結算的要求，又簡化手續(xù)的原則，選擇使用，一般以廠內(nèi)支票較為適宜，也可由企業(yè)根據(jù)其具體情況自行決定。 （四）其他內(nèi)部結算價格，應本著公平合理、利益兼顧、有利于管理的原則，在企業(yè)領導下由各有關部門協(xié)作制訂，經(jīng)批準后施行。15 以實際成本結合預測成本為基礎的工繳定額單位成本。13 產(chǎn)品零件外協(xié)加工費明細表。 鑒于產(chǎn)品零件定額成本的制訂是一項較大而浩繁的工作，牽涉到各個方面，根據(jù)若干企業(yè)的經(jīng)驗，特制訂以下規(guī)定：1．此項工作應由企業(yè)主要領導牽頭，直接監(jiān)督檢查有關職能部門按要求提供下列資料：11 產(chǎn)品機件明細表，包括組裝件、借用件、隨機備件、標準件、電氣件等明細表。 （三）企業(yè)生產(chǎn)的零部件、半成品在內(nèi)部轉移時，可采用定額成本作為轉移價格。第十二條 內(nèi)部結算價格的制訂 （一）內(nèi)部轉移的材料物資等，由物資供應部門以當時市場價格為基礎，制訂內(nèi)部計劃價格，編制價格目錄，經(jīng)財務部門審核后，作為內(nèi)部結算價格。第四節(jié) 價格體系和內(nèi)部結算第十一條 企業(yè)內(nèi)部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務等經(jīng)濟事項，如生產(chǎn)部門之間轉移半成品，輔助生產(chǎn)部門為基本生產(chǎn)部門提供勞務，管理部門為生產(chǎn)部門提供服務等。 （三）對于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應進行合格數(shù)量的計量和交接，如發(fā)生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。 （二）對于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉移，應根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點收入庫。2．入庫驗收。 （一）對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式：1．提貨驗收。 企業(yè)應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。 （五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。 （三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領料單、退料單、材料切割單、材料物資盤點報告單、工具請領單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。 （四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。但隨著企業(yè)生產(chǎn)技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。在定額制訂過程中應遵循以下原則： （一）要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。第一節(jié) 定額管理第七條 企業(yè)對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第二章 成本和費用管理基礎工作第六條 企業(yè)應在企業(yè)負責人和總會計師、總經(jīng)濟師、總工程師的領導下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎工作。第五條 各級成本管理的責任承擔者，都必須作到責任內(nèi)容清楚，職權范圍明確，考核獎懲分明，貫徹責、權、利三結合。企業(yè)負責人要組織總會計師、總經(jīng)濟師、總工程師等各級領導，依靠全體工程技術人員、生產(chǎn)經(jīng)營管理人員和財務會計人員，組成成本管理體系。成本和費用管理的基本工作要點是： （一）遵守財經(jīng)紀律，貫徹執(zhí)行國家有關政策、法規(guī)； （二）加強和完善成本和費用管理的基礎工作； （三）正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限； （四）進行成本預測，參予生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成本管理； （五）編制先進可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施； （六）分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理； （七）準確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析； （八）運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高企業(yè)成本管理水平。第三條 企業(yè)的成本和費用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。成本和管理費用支出明細目　　錄第一章 總則　　第二章 成本和費用管理基礎工作 第一節(jié) 定額管理第二節(jié) 原始記錄第三節(jié) 計量驗收第四節(jié) 價格體系和內(nèi)部結算第五節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟核算制第三章 成本預測、計劃、控制、分析第一節(jié) 成本預測和目標成本第二節(jié) 成本計劃和費用預算第三節(jié) 成本控制和分級歸口管理第四節(jié) 成本分析第四章 成本核算規(guī)程第一節(jié) 成本核算的原則規(guī)定第二節(jié) 成本核算組織第三節(jié) 成本費用核算內(nèi)容和程序第五章 成本費用核算細則第一節(jié) 材料費用核算第二節(jié) 低值易耗品費用核算第三節(jié) 工資及福利費核算第四節(jié) 動力、折舊和其他費用核算第五節(jié) 待攤費用、遞延資產(chǎn)和予提費用核算第六節(jié) 輔助生產(chǎn)核算第七節(jié) 制造費用核算第八節(jié) 在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品成本核算第九節(jié) 銷售成本核算第六章 產(chǎn)品成本核算方法第一節(jié) 品種法第二節(jié) 分步法第三節(jié) 分批法第四節(jié) 分類法第五節(jié) 定額法第六節(jié) 定額比例法第七節(jié) 平行結轉定額差異法第八節(jié) 鑄件成本核算第七章 成本費用的電算化管理第八章 成本費用管理責任制第九章 監(jiān)督與檢查第十章 附則第一章 總則第一條 為了規(guī)范集團公司所屬企業(yè)的成本和費用管理及核算工作,根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》、《工業(yè)企業(yè)財務制度》，結合深化改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，制定本制度。第二條 本制度適用于集團公司所屬全資子公司（企事業(yè)）和集團公司控股的工業(yè)企業(yè)（含股份制企業(yè)），以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機構。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。第四條 企業(yè)要結合經(jīng)營責任，貫徹成本管理責任制。同時也要注意學習借鑒國內(nèi)外成本管理的先進經(jīng)驗，進行對比分析，找出差距，促進企業(yè)的經(jīng)營管理水平在市場競爭中不斷提高。成本管理責任承擔者對所承擔的經(jīng)濟責任，要具備下列三項條件： （一）能了解所分管成本費用指標的要求和資料來源； （二）能了解所分管成本費用指標的實際執(zhí)行情況和計算依據(jù)； （三）能調(diào)節(jié)、控制所分管成本費用指標的耗費數(shù)。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。第八條 各項定額的制訂，是一項復雜細致的工作，需要在統(tǒng)一領導下，由各職能部門密切配合進行。 （二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。 （三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。第二節(jié) 原始記錄第九條 企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。 （二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。 （四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從毛坯投入至驗收入庫的過程，如工作命令單、加工路線單、毛坯投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單，以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。 （六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。第三節(jié) 計量驗收第十條 企業(yè)應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。在產(chǎn)品報廢或短缺，應及時查清數(shù)量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。 （四）對于車間完工的零部件和產(chǎn)成品，應由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗合格簽證后，送交倉庫點收入庫。因此，為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責任，企業(yè)必須建立適應市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，實行以貨幣形式進行等價交換的內(nèi)部結算。 （二）企業(yè)輔助部門勞務供應，可以市場價為基礎，由企業(yè)主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結算價格。企業(yè)應當編制全部產(chǎn)品的零部件及整機的定額成本。12 產(chǎn)品零件加工及裝配工藝路線表，加工工時定額明細表，材料定額明細表，包括原材料、輔助材料、包裝材料、油漆材料等。14 各種材料、外購件的以市場價為基礎的計劃價格。2．有關職能部門，負責將數(shù)據(jù)及資料輸入電算機，并指定專人負責日常信息維護及負責填發(fā)信息變動通知單。第十三條 內(nèi)部結算的方式和組織。 （二）內(nèi)部結算的組織，一般有兩種形式： 一是在財務部門設立結算中心，主要負責企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來結算，核算工作較簡單。第十四條 各種內(nèi)部結算價格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性，可在企業(yè)領導下，由有關部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準后施行。第五節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟核算制第十五條 企業(yè)必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟核算制，在企業(yè)統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立企業(yè)各單位（成本中心）分級歸口管理的經(jīng)濟核算網(wǎng)絡，形成縱向為廠部、車間（分廠）、小組（個人）核算；橫向為產(chǎn)品設計、工藝技術、物資供應、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營銷售及財務等有關職能部門的全面經(jīng)濟核算制。第三章 成本預測、計劃、控制、分析第十六條 企業(yè)必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。第一節(jié) 成本預測和目標成本第十七條 成本預測應在生產(chǎn)預測和選擇最佳經(jīng)濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產(chǎn)品設計、工藝技術和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。 （一）制訂計劃階段成本預測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術經(jīng)濟分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。第十九條 預測目標成本的方法 （一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：1．按全部產(chǎn)品進行目標成本預測 目標成本=預計銷售收入預計應交稅金目標利潤 對企業(yè)的目標利潤，可根據(jù)企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按企業(yè)的方針目標測算。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本企業(yè)上年實際成本，按企業(yè)的成本降低計劃測算目標成本。第二節(jié) 成本計劃和費用預算第二十條 為了保證產(chǎn)品目標成本和企業(yè)經(jīng)營目標的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第二十二條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。第二十三條 企業(yè)的成本計劃和費用預算由下列內(nèi)容組成： （一）商品產(chǎn)品成本計劃 （二）主要商品產(chǎn)品單位成本計劃 （三）生產(chǎn)費用及期間費用預算； （四）機械加工小時成本費計劃； （五）鑄鐵件成本計劃。企業(yè)根據(jù)成本管理的需要，應編制車間（分廠）產(chǎn)品成本計劃或生產(chǎn)費用預算。第二十五條 成本計劃一般按下列步驟編制： （一）作好準備工作。 （二）進行試算平