【正文】 及各種存款的內(nèi)部控制制度。流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。 　第十六條　長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。 　第十五條　各項長期負(fù)債和流動負(fù)債均應(yīng)按實際發(fā)生額核算。包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付長期款項等?！　〉谑臈l　企業(yè)的負(fù)債包括長期負(fù)債和流動負(fù)債。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的部分以不少於注冊資金的２５％為限。資本公積金按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。資本公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入等；資本金匯率折算差額；企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額；接受捐贈的現(xiàn)金、其他資產(chǎn)以及按國家規(guī)定應(yīng)計入資本公積金的其他款項。投資者對企業(yè)的凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。在繳納所得稅前收回投資的，須報經(jīng)主管部門財政機關(guān)審批?！　〉谑粭l　在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入企業(yè)的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 　　第九條　企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。因情況特殊，需超過２０％的，應(yīng)由中國注冊會計師驗資并經(jīng)工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過注冊資金的３０％。由於投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究投資者的違約責(zé)任。企業(yè)資本金可以一次或分期籌集。外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。法定的資本金即注冊資金，包括國家、法人個人和外商等投入的資本金?！　　　〉诙隆≠Y金的管理。 　　第四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者的權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)的監(jiān)督檢查。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更手續(xù)后３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。包括各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿(mào)、供銷合作社、圖書發(fā)行、物資供銷企業(yè)以及以從事商品流通活動為主營業(yè)務(wù)的其他企業(yè)。商品流通企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理制度第一章　總則 　　第一條　為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范商品流通企業(yè)財務(wù)行為，促進(jìn)商品流通企業(yè)公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。 　　第二條　本制度適用於在中華人民共和國境內(nèi)從事商品流通活動的獨立核算的所有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。 　　第三條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復(fù)印件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。 　　第五條　企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 　　第六條　企業(yè)設(shè)立時必須有法定的資本金。國家資本金為有權(quán)代表國家投資的部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入形成的資本金。個人資本金為社會個人或本企業(yè)職工以其合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　第七條　企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金。一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低於投資者認(rèn)繳出資的１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。 　　第八條　企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）投資的，其所占比例一般不得超過注冊資金的２０％。企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 　　第十條　企業(yè)對資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用於流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)占用和對外投資等。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內(nèi)一方先行收回投資的，必須按照法律規(guī)定或合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任?！　〉谑l　企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、公積金、未分配利潤等。第十三條　企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。盈余公積金包括企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補企業(yè)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 　?。ㄒ唬╅L期負(fù)債是指償還期限在１年或超過１年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。 　　（二）流動負(fù)債是指在１年內(nèi)或超過１年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、其他應(yīng)付款等。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后再行調(diào)整。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。 　　第三章　流動資產(chǎn) 　　第十七條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等?，F(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額計價。 　　第二十條　企業(yè)可按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金，於年度終了再按年末應(yīng)收帳款余額的３━５‰清算，計入當(dāng)期費用。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計入當(dāng)期費用；少於上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分和收回已核銷的壞帳時，沖減當(dāng)期費用?！　〉诙粭l　存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。存貨按下列原則計價購入的，商品按取得時的實際成本即商品進(jìn)價成本計價；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進(jìn)價加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的可直接認(rèn)定的運雜費等計價；自制的，按照制造過程中的各項實際凈支出計價；委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費、加工費、繳納的稅金以及扣除加工過程中的有關(guān)收入后計價；投資者投入的，按照評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價；盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價；接受捐的，按照發(fā)票、報關(guān)單等所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照有關(guān)協(xié)議或按市價計價。企業(yè)可根據(jù)存貨的點，選用不同計價方法，同一種存貨的計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。對於盤盈、盤虧及毀損、報廢的存貨應(yīng)及時查明原因，分別情況處理：盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。商品削價準(zhǔn)備金專項用於彌補商品削價損失（指商品銷價低於進(jìn)價的損失）?！　　　?　　第四章　固定資產(chǎn) 　　第二十四條　企業(yè)的固定資產(chǎn)是指使用期限在１年以上的房屋、建筑物、機器、機器、設(shè)備、器具、工具等；不屬於經(jīng)營主管設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 　　第二十五條　企業(yè)固定資產(chǎn)的計價：購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、安裝、調(diào)試、保險等費用計價，國外購入的還包括