【正文】 或主體）的名稱。（3）僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)。（2）與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。關鍵管理人員是指有權力并負責進行計劃、指揮和控制的企業(yè)人員，主要指董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員，但不包括監(jiān)事等。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。（7）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。（5）對該企業(yè)施加重大影響的投資方。（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（1）該企業(yè)的母公司。從定義可見，關聯(lián)方關系包括縱向和橫向的關聯(lián)方關系，無論是縱向還是橫向，均有控制、共同控制和重大影響三種影響形式。（2）應當對自上年度資產負債表日之后發(fā)生的重要交易或者事項進行披露。：（1）本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。編制中期財務報告需要特殊考慮重要性和及時性兩個會計信息質量要求。、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。其主要來源有兩個：一是直接由分部的業(yè)務交易產生的可以直接歸屬于分部的費用；二是將企業(yè)交易產生的費用在相關分部之間進行分配可間接歸屬于分部的費用。，是指可歸屬于分部的對外交易費用和對其他分部交易費用。其中可歸屬于分部的對外交易收入是分部收入的主要構成部分，通常為營業(yè)收入，主要來源有兩個：一是直接由分部的業(yè)務交易產生的可以直接歸屬于分部的收入；二是將企業(yè)交易產生的收入在相關分部之間進行分配可間接歸屬于分部的收入。該組成部分承擔了不同于其他組成部分的風險和報酬。確定分部的主要依據(jù)就是看其是否承擔了不同于其他組成部分的風險和報酬，這點很關鍵。：一是按經(jīng)營業(yè)務不同性質編制的業(yè)務分部報告；二是按經(jīng)營業(yè)務的地域范圍編制的地區(qū)分部報告。其中重大事件公告是指當上市公司發(fā)生可能對其股票的市場價格產生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，立即說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產生的法律后果的公告。其中的年度財務報告必須經(jīng)注冊會計師審計。，是股份有限公司股票獲準在證券交易所交易后，其管理當局向社會公眾披露有關股票上市情況信息的書面報告。，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果。其計算公式為：當期所得稅=當期應納稅所得額適用的所得稅稅率=會計利潤＋按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（或－）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的費用金額之間的差額＋（或－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定不征稅的收入＋（或－）其他需要調整的因素。，資產負債表日或特殊交易事項發(fā)生日確認時，應借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”、“商譽”等賬戶，貸記“遞延所得稅負債”。（2）對于除企業(yè)合并以外的其他交易或事項，若該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則該交易或事項發(fā)生時，所產生的資產、負債的寢確認金額，與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認相應的遞延所得稅負債。：（1）商譽的初始確認。：（1）不屬于企業(yè)合并的交易，且發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，同時該項交易中產生的資產、負債的初始確認額與其計稅基礎不同所產生的可抵扣暫時性差異；（2）與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的不同時滯兩個條件的可抵扣暫時性差異；（3）資產負債表日預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用來得用可抵扣虧損和稅款抵減時，不應確認或全額確認遞延所得稅資產。如企業(yè)發(fā)生的籌建費用；（2）可抵扣虧損和稅款抵減產生的暫時性差異。：（1）未作為特殊項目產生的暫時性差異。：企業(yè)預收賬款時，因不符合會計的收入確認條件，故確認其為負債；依據(jù)稅法規(guī)定計稅時一般也不計入納稅所得。而依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值準備一般不得在稅前扣除，只有在資產發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。：是指企業(yè)在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。其計算公式為：負債的計稅基礎=負債的賬面價值未來可稅前扣除的金額：是指企業(yè)在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。：是指企業(yè)在收回資產的賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。資產負債表債務法基于資產負債觀。其中逐步分離的主要原因在于稅法和會計存在著目標、依據(jù)以及核算基礎的不同。（4）比較財務報表的折算比照上述規(guī)定處理。（2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率相似的匯率折算。當企業(yè)發(fā)生的外幣交易屬于外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，應當以交易實際采用的匯率，即銀行買入或賣出價的折算。企業(yè)實際支付的人民幣金額與購入外匯按企業(yè)選定的市場匯率折合的人民幣金額之間的差額計入?yún)R兌損益。售匯業(yè)務是企業(yè)向銀行購買外匯，銀行賣出外匯。企業(yè)記賬時，應按實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目；按實際向銀行結售的外幣金額與按即期匯率折合人民幣金額，貸記有關賬戶；借貸方差額記入“財務費用——匯兌差額”賬戶。（3）結匯業(yè)務的賬務處理。（2）收到外幣籌資額的賬務處理。在折合時，應當按交易發(fā)生的日即期匯率折算。：（1）收到外幣投資的賬務處理。通常情況下企業(yè)應當采用即期匯率進行折算。11.“即期匯率”通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。10．采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。因此，年終不確認未實現(xiàn)的匯兌損益。其中前兩種類型屬于日常交易發(fā)生的損益；后兩種類型屬于期末調整和折算產生的損益。匯兌損益是指企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產生的記賬本位幣的折算差額和不同于外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。通常英、美國家采用間接標價方法，但美國對英國采用直接標價法。直接標價法的特點是，外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。5．匯率的標準價方法，分為直接標價法和間接標價法。：又稱“匯價”、或“外匯牌價”，是指一國貨幣兌換成另一國貨幣時的比價或比率；或以一國貨幣所表示的另一國貨幣的價格。外幣交易是指企業(yè)以為記賬本位幣進行收付，結算等業(yè)務。，非記賬本位幣則為會計核算上的外幣，由此可見會計上外幣的特定含義，即指記賬本位幣以外的貨處。 “外國貨幣”的簡稱，是指本國貨幣以外的其他國家或地區(qū)的貨幣；外匯是外幣資產的總稱。外幣與外匯是兩個不同的概念，外匯包括外幣。對于外幣交易業(yè)務應能區(qū)分確認。匯率是不用貨幣之間進行兌換的依據(jù)和標準。直接標價法是指以一定單位的外幣為標準折合成一定數(shù)額的本國貨幣。間接標價法與直接標價法相對應。匯兌損益的類型。對此又稱“匯兌差額”。根據(jù)匯兌損益產生的不同，可分為以下幾種常見類型：交易匯兌損益；兌換匯兌損益；調整外幣匯兌損益；外幣折算匯兌損益。：是指企業(yè)將發(fā)生的外幣購貨或銷貨業(yè)務，以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們結算時日的匯率。：是指企業(yè)發(fā)生的購貨或者銷貨業(yè)務，以及以后的賬款結算視為兩筆交易，外幣業(yè)務也按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。12.“即期近似匯率”是“按照系統(tǒng)合理的方法確定的與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。匯率波動不大的，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應當采用相同的方法確定當期的近似匯率。企業(yè)收到外幣投資額應將出資人役入外幣的資本折合為記賬本位幣記賬確認“實收資本”賬戶的金額。外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。“銀行存款”以及“短期借款”或“長期借款”等負債賬戶均按交易日的即期匯率或即期匯率近似的匯率將外幣金額折算記賬本位幣金額。企業(yè)向銀行結匯，是指企業(yè)按規(guī)定賣出外匯，銀行買進外匯并按其掛牌買入價將人民幣兌付給企業(yè)。（4）售匯業(yè)務的賬務處理。銀行售匯時按其掛牌賣出匯率向企業(yè)計收人民幣。（5）外幣兌換業(yè)務的賬務處理。（1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。（3）上述折算所產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。所得稅會計屬于財務會計的一個分支，基產生和發(fā)展大致經(jīng)歷了三個主要發(fā)展階段：（1）所得稅會計與財務會計合二為一的共同發(fā)展時期；（2）所得稅會計和財務會計的逐步分離時期；（3）所得稅會計的產生和發(fā)展時期。一方面，按資產負債觀確認的收益既考慮交易因素的影響，也考慮非交易因素的影響，因而，比按照收入費用觀確認的收益更為全面，對使用者也更為有用，能夠有助于會計信息的使用者對企業(yè)在報告日的財務狀況和未來現(xiàn)金流量作出恰恰相反當?shù)脑u價，提高預測價值；另一方面，在資產負債表債務法下，確認和計量已發(fā)生的交易和事項對未來所得稅流入或流出的影響，即確認和計量遞延所得稅資產在所得稅的會計核算方面貫徹了資產、負債的界定。資產負債表債務法下所得稅會計的核算程序共六大步：（1） 確定資產和負債的賬面價值；（2） 確定資產和負債的計稅基礎；（3） 確定暫時性差異；（4） 計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額或轉回額；（5） 計算當期應交所得稅；（6） 確定利潤表中的所得稅費用。其計算公式為：資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額：是指負債的賬面價值減去其未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。通常產生于以下兩種情況：資產的賬面價值小于其計稅基礎和負債的賬面價值大于其計稅基礎。通常產生于以下兩種情況：資產的賬面價值大于其計稅基礎和負債的賬面價值小于其計稅基礎。有關資產在計提了減值準備后，其賬面價值會隨之下降。由于資產的計稅基礎不會隨著減值準備的提取而發(fā)生變化，因此便產生了資產在計提減值準備后賬面價值與其計稅基礎之間的暫時性差異。這種情況下的預收賬款不產生暫時性差異；某些情況下，盡管預收賬款在會計上不確認收入，但稅法規(guī)定應將其計入當期納稅所得，從而產生可抵扣暫時性差異。某些交易或事項發(fā)生后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產或負債，但依據(jù)稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，則其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。我國采取虧損后的做法，對于按照稅法規(guī)定可以結轉達以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質上與可抵扣暫時性差異具有同樣作用，應將其視同為可抵扣暫時性差異。，資產負債表日或特殊資產事項發(fā)生日確認時借記“遞延所得稅資產”賬戶，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”、“商譽”等賬戶。對在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額所確認的商譽，稅法中規(guī)定不應確認與其相關的遞延所得稅負債。（3）對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，在投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間和該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回時，不確認相應的遞延所得稅負債。，計算確定的應交所得稅金額。