【正文】 互分離、制約和監(jiān)督。（三）存貨管理控制流程應當清晰嚴密，存貨管理原則及程序應當明確規(guī)范。第四條 企業(yè)在建立與實施存貨內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。（五）存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等。（三）請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點不合理、相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及存貨管理的下列風險：（一）存貨業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。第二條 本指引所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。如有不符，應當查明原因，及時處理。第二十條 企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。第十八條 企業(yè)應當建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。第五章 付款控制第十七條 財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。第十六條 企業(yè)應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。小額零星采購也應當由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關內(nèi)容進行審核。委托中介機構(gòu)進行招投標的，應當加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。以低于最高采購限價進行采購的可以適當方式予以獎勵。大宗商品或勞務采購等應當采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。第十三條 企業(yè)應當根據(jù)商品或服務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。企業(yè)應當建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行調(diào)整。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應當由審批人對請購申請進行審批，設置請購部門的，應當由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。有條件的企業(yè)應當設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應，具有必要性和經(jīng)濟性。第八條 企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職責權(quán)限應當盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批。（四）付款方式和程序、與供應商的對賬辦法應當有明確規(guī)定。（二）請購事項應當明確，請購依據(jù)應當充分適當。（六）付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。（四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關部門的處罰造成資產(chǎn)損失。（二）采購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。企業(yè)外購服務并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。164 / 164企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——采購（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對采購業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。企業(yè)應當設立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。第十九條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第十八條 企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。第十七條 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。第十四條 企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。第十三條 企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。第十二條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。第十一條 企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。第十條 企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。第八條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。（四）辦理支付。復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。對不符合?guī)定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告有關部門。（二）支付審批。（一）支付申請。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由企業(yè)根據(jù)實際情況確定并在內(nèi)部公布。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。（三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：（一）資金支付的審批與執(zhí)行。（四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應當合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。（五）有關票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及資金管理的下列風險：（一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。附件2：企業(yè)內(nèi)部控制應用指引（征求意見稿）企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——資金（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。（二）資金管理未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧請蟊硇畔⑹д?。第四條 企業(yè)在建立與實施資金內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。（三）資金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。第二章 職責分工與授權(quán)批準第五條 企業(yè)應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）資金的保管、記錄與盤點清查。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。第七條 企業(yè)應當建立資金授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關證明。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。（三）支付復核。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制第九條 企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。第十五條 企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。第十六條 企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第四章 票據(jù)及有關印章的管理第二十條 企業(yè)應當加強與資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。第二十一條 企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。第二條 本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及采購業(yè)務的下列風險：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。第四條 企業(yè)在建立與實施采購內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。（三）采購行為應當合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關控制措施應當明確規(guī)范。第二章 職責分工與授權(quán)批準第五條 企業(yè)應當建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）供應商的選擇與審批。（四）采購、驗收與相關記錄。第六條 企業(yè)應當建立采購業(yè)務的授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務。第七條 企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。第三章 請購與審批控制第九條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，并明確相關部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關要求和標準、到貨時間等。第十條 企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理。第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的請購審批制度。第四章 采購與驗收控制第十二條 企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。企業(yè)應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。第十四條 企業(yè)應當明確采購價格形成機制。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。企業(yè)應根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。第十五條 企業(yè)應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商。對單價高、數(shù)量多的物資采購，