【正文】 發(fā)出商品會(huì)計(jì)核算（適應(yīng)于化工銷(xiāo)售） FMIS中發(fā)出商品核算已發(fā)貨但未開(kāi)票的業(yè)務(wù)，但 SAP中已發(fā)貨不論是否已開(kāi)票都先通過(guò)發(fā)出商品核算，造成虛增了當(dāng)期發(fā)貨當(dāng)期開(kāi)發(fā)票的業(yè)務(wù)金額。與其所屬二級(jí)單位之間的內(nèi)部往來(lái)科目必須全部抵銷(xiāo)。年度關(guān)賬時(shí)間按總部統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行 認(rèn)真執(zhí)行“關(guān)于公司會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算有關(guān)工作的通知”（油 [2022]319號(hào)）的規(guī)定，做好一級(jí)核算的有關(guān)工作 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 完善系統(tǒng)功能，定時(shí)檢查三天前制作的會(huì)計(jì)憑證，若沒(méi)有完全審核上傳，則系統(tǒng)將不允許制作新的會(huì)計(jì)憑證 23 應(yīng)按照交易平臺(tái)管理的規(guī)定，加強(qiáng)交易平臺(tái)對(duì)賬簽認(rèn)，保證交易平臺(tái)簽認(rèn)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)及報(bào)表數(shù)據(jù)一致。月末，各單位在當(dāng)期全部業(yè)務(wù)完成并記賬后，應(yīng)及時(shí)與總部系統(tǒng)對(duì)賬，對(duì)賬相符后由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。各單位應(yīng)及時(shí)審核并上傳本單位的會(huì)計(jì)憑證，原則上已制作憑證應(yīng)在三日內(nèi)審核完畢 ?日常對(duì)賬、月末對(duì)賬和關(guān)賬。目前，總部報(bào)表已基于各地區(qū)公司的賬務(wù)直接生成，因此日常會(huì)計(jì)核算處理要更加準(zhǔn)確和規(guī)范。集中不是目的，集中的目的是使公司上下共享集中成果，為各級(jí)管理部門(mén)提供支持服務(wù) ?進(jìn)一步樹(shù)立全局意識(shí)和整體意識(shí)。 深入認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則 7 關(guān)于趨同的理解 — 財(cái)政部意見(jiàn) ● 趨同是方向和趨勢(shì) ● 趨同是雙向的 ● 趨同不是完全相同 ● 趨同是個(gè)過(guò)程 趨同過(guò)程中注重充分發(fā)揮中國(guó)的積極影響 最終實(shí)現(xiàn)從趨同到等效 中國(guó)準(zhǔn)則將根據(jù)國(guó)際準(zhǔn)則進(jìn)行修訂： 企業(yè)合并 對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)的投資：在賬務(wù)處理時(shí)改為成本法，合并報(bào)表上再改為權(quán)益法 但根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 27號(hào) — 合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表 ：一個(gè)沒(méi)有子公司、聯(lián)營(yíng)的主體的財(cái)務(wù)報(bào)表，不是單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表。 深入認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則 6 新修訂的 《 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 27號(hào) —合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表 》 該準(zhǔn)則于 2022年 5月 22日再次修訂，將于 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 （ 4）部分購(gòu)買(mǎi)或出售子公司股權(quán)，如果交易后企業(yè)未失去對(duì)子公司的控制權(quán)，修訂后的準(zhǔn)則明確規(guī)定相關(guān)的交易結(jié)果應(yīng)直接計(jì)入權(quán)益，不調(diào)整商譽(yù)，也不確認(rèn)損益。 （ 2）對(duì)非控制權(quán)益增加了公允價(jià)值模式的選擇權(quán)。主要變化內(nèi)容包括： （ 1）改變了現(xiàn)行準(zhǔn)則中，對(duì)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，采取分步確定每次單項(xiàng)交易產(chǎn)生的商譽(yù)的做法，改為在合并日一次計(jì)算確認(rèn)商譽(yù)。1 會(huì)計(jì)核算重要問(wèn)題講解 2 ? 深入認(rèn)識(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 ? 深入認(rèn)識(shí) ERP與 FMIS的融合 3 38項(xiàng) 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 特殊行業(yè)的 特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則 第一層次 第二層次 第三層次 深入認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 準(zhǔn)則解釋 會(huì)計(jì)科目和 主要賬務(wù)處理 1項(xiàng)基本準(zhǔn)則 4 中國(guó)石油執(zhí)行新準(zhǔn)則歷程： 2022年 1月 1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 2022年 9月 A股上市，對(duì)中國(guó)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行全面追溯調(diào)整 2022年決算，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋二號(hào)要求，為減少 A股和 H股財(cái)務(wù)報(bào)告差異，在中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)油氣資產(chǎn)采用產(chǎn)量法并追溯調(diào)整 尚待解決的問(wèn)題 —— 資產(chǎn)重估、關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定 深入認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則 5 新修訂的 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第 3號(hào) —企業(yè)合并 》 和 《 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 27號(hào) —合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表 》 這兩項(xiàng)修訂后的準(zhǔn)則于 2022年 1月 10日公布，將于 2022年 7月 1日起執(zhí)行。新修訂的準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)買(mǎi)賣(mài)雙方公允價(jià)值的交換，更加關(guān)注為換取被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而轉(zhuǎn)讓給賣(mài)方的對(duì)價(jià)以及資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。這種改變將有助于簡(jiǎn)化此類交易模式下商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量工作。 （ 3）對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方所發(fā)生的有關(guān)合并費(fèi)用，不再作為購(gòu)買(mǎi)成本的一部分，而是在合并日作為交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。如果交易后企業(yè)失去了對(duì)子公司的控制權(quán)，則剩余的權(quán)益應(yīng)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，相應(yīng)的影響應(yīng)計(jì)入損益，改變了目前按照賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算剩余權(quán)益的做法。主要變化是刪除了對(duì)成本法下關(guān)于“確認(rèn)股利收益應(yīng)僅限于取得投資之后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，超出部分應(yīng)沖減投資成本”的規(guī)定，要求在投資者單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中將取得的股利全部作為投資收益列報(bào)，并要求按修訂后的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則做好相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試工作。 一個(gè)上市公司如果沒(méi)有子公司但擁有對(duì)聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)投資，如何披露信息，是采用成本法還是權(quán)益法？ （ economic entity financial reports） 深入認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則 8 ?會(huì)計(jì)核算的一級(jí)集中，不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中，更不是權(quán)力集中，而是會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的集中。要從股份公司層面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)核算重大意 義，任何地區(qū)公司的數(shù)據(jù)都是總部數(shù)據(jù)不可分割的一部分，應(yīng)按要求做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作 總體要求 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 地區(qū)公司 FMIS 地區(qū)公司 FMIS 地區(qū)公司 FMIS 地區(qū)公司 FMIS 總部 FMIS 會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng) 地區(qū)公司 FMIS … … 106家地區(qū)公司， 8000多個(gè)責(zé)任中心，每年約 1500萬(wàn)張憑證， 9 ?強(qiáng)化規(guī)范統(tǒng)一理念：標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)科目等 ? 從報(bào)表思維轉(zhuǎn)換到賬務(wù)思維。 總體要求 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 10 總部本部和地區(qū)公司 FMIS SAP 已實(shí)施ＥＲＰ 的地區(qū)公司 ＥＲＰ 系統(tǒng) MDM主 數(shù)據(jù)管理 系統(tǒng) 標(biāo) 準(zhǔn) 批 復(fù) 標(biāo) 準(zhǔn) 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 對(duì) 應(yīng) 標(biāo) 準(zhǔn) 分 發(fā) 標(biāo) 準(zhǔn) 同 步 標(biāo) 準(zhǔn) 維 護(hù) 標(biāo) 準(zhǔn) 申 請(qǐng) FMIS標(biāo)準(zhǔn)管理系統(tǒng) 標(biāo)準(zhǔn)編碼 規(guī)則 標(biāo)準(zhǔn)化 手冊(cè) 30多萬(wàn)條標(biāo)準(zhǔn)化編碼集中管理， 按流程申請(qǐng)審批，按總部統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 認(rèn)真執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)定 ?公司業(yè)務(wù)單元多，會(huì)計(jì)實(shí)體多，業(yè)務(wù)類型多，只有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有機(jī)集成 ?建立了總部級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)編碼控制體系，保證整個(gè)公司執(zhí)行一套標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一規(guī)范，數(shù)據(jù)口徑高度一致 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 11 ?各單位要嚴(yán)格按照總部標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)定進(jìn)行建賬和會(huì)計(jì)核算，總部已經(jīng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、責(zé)任中心設(shè)置、輔助核算、作業(yè)過(guò)程等（ 10,000多個(gè)會(huì)計(jì)科目與成本要素、近 3,000項(xiàng)輔助核算信息、約 30萬(wàn)個(gè)客戶供應(yīng)商 ），標(biāo)準(zhǔn)化體系中不包含的可以在下級(jí)進(jìn)一步細(xì)化，平級(jí)不得隨意增加，確保會(huì)計(jì)科目做到統(tǒng)一管理、統(tǒng)一制定、分級(jí)使用 認(rèn)真執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)定 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 12 ?要認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司制定的 《 中國(guó)石油會(huì)計(jì)手冊(cè) 》 、 《 財(cái)務(wù)報(bào)告流程 》 、 《 標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè) 》 以及會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算的相關(guān)規(guī)定，切實(shí)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量工作，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范準(zhǔn)確，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 13 ?要做好關(guān)鍵會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審核以及憑證的審核確認(rèn)工作，從源頭上保證核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性 ?按照財(cái)務(wù)工作受控運(yùn)行的要求，做好有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)（尤其是投資、成本費(fèi)用核算）的監(jiān)控、審查工作，努力實(shí)現(xiàn)事前控制，提高決策支持能力，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)管理和價(jià)值提升作用 做好關(guān)鍵業(yè)務(wù)審核，提升會(huì)計(jì)效能 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 14 一般會(huì)計(jì)憑證 … 交易系統(tǒng) 業(yè)務(wù)單元 業(yè)務(wù)單元 業(yè)務(wù)單元 準(zhǔn)則調(diào)整憑證 內(nèi)部抵銷(xiāo)憑證 合并抵銷(xiāo)憑證 總部 一級(jí)集中系統(tǒng) (SAP R/3) 非財(cái)務(wù)信息 業(yè)務(wù)單元 FMIS 報(bào)表系統(tǒng) 未納入一級(jí)集中 范圍子公司 FMIS報(bào)告系統(tǒng) PRC財(cái)務(wù)報(bào)告 IFRS財(cái)務(wù)報(bào)告 美國(guó)準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部管理報(bào)告 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 15 前期準(zhǔn)備 ?研究對(duì)外披露和內(nèi)部管理對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的需求 ?確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合并范圍 ?修訂財(cái)務(wù)報(bào)告體系 ?貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 ?編制業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?編制股份公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ?編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) ?審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ?簽署管理層聲明書(shū) ?上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?對(duì)外披露財(cái)務(wù)報(bào)告 期末截止和關(guān)賬 ?確認(rèn)子系統(tǒng)業(yè)務(wù)期末截止 ?內(nèi)部交易處理 ?合并抵銷(xiāo)處理 ?準(zhǔn)則調(diào)整 ?主要交易和事項(xiàng)審核 ?確認(rèn)憑證數(shù)據(jù)傳遞 ?關(guān)賬 ?提供需要披露的非財(cái)務(wù)信息 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告上報(bào)和對(duì)外披露 ?財(cái)務(wù)報(bào)告流程共包含四部分內(nèi)容， 38個(gè)子流程 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 — 期末截止和關(guān)賬 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 16 業(yè)務(wù)人員 憑證審核 憑證錄入 憑證完成 月末對(duì)賬審核 憑證封存 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 日常憑證記賬 關(guān)閉會(huì)計(jì)期間 出具財(cái)務(wù)報(bào)告 上報(bào)非財(cái)務(wù)信息 日常對(duì)賬 月末記賬 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 — 地區(qū)公司業(yè)務(wù)處理流程 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 17 會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 系統(tǒng)（ SAP R/3） 股 份 公 司 總 部 地 區(qū) 公 司 業(yè)務(wù)人員 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 FMIS和 SAP 憑證對(duì)應(yīng)情況 憑證審核 憑證查詢 日常對(duì)賬 FMIS和 SAP 科目余額情況 月末對(duì)賬審核 FMIS和 SAP 科目余額 對(duì)賬情況 地區(qū)公司對(duì)賬和審核情況 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 — 對(duì)賬流程 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 18 股 份 公 司 總 部 地 區(qū) 公 司 業(yè)務(wù)人員 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 憑證完成、封存 月末記賬 月末對(duì)賬審核 關(guān)閉會(huì)計(jì)期間 地區(qū)公司對(duì)賬和審核情況 地區(qū)公司關(guān)賬情況 總部關(guān)閉 FMIS和 SAP的會(huì)計(jì)期間 總部出具 財(cái)務(wù)報(bào)告 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 — 關(guān)賬流程 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 19 ?地區(qū)公司的會(huì)計(jì)期間由地區(qū)公司關(guān)閉，總部負(fù)責(zé)關(guān)閉 FMIS的會(huì)計(jì)期間及 SAP分公司代碼的會(huì)計(jì)期間 ?地區(qū)公司只有所有憑證已經(jīng)完成記賬、匯總，且與總部對(duì)賬相符，才允許關(guān)閉當(dāng)期會(huì)計(jì)期間 ?總部在確認(rèn)所有地區(qū)公司已經(jīng)完成對(duì)賬審核和關(guān)賬，才能關(guān)閉 FMIS和 SAP的會(huì)計(jì)期間 ?只有總部打開(kāi)地區(qū)公司的會(huì)計(jì)期間后，地區(qū)公司的會(huì)計(jì)期間才能重新打開(kāi)，開(kāi)啟賬務(wù)申請(qǐng)表格式如下： 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 — 關(guān)賬流程要點(diǎn) 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 20 開(kāi)啟賬務(wù)申請(qǐng)表 申請(qǐng)單位 單位編碼 申請(qǐng)人姓名 申請(qǐng)日期 申請(qǐng)人部門(mén) /崗位 聯(lián)系電話 開(kāi)啟系統(tǒng)名稱 □ FMIS 開(kāi)啟期間 開(kāi)啟原因 地區(qū)公司部門(mén)負(fù)責(zé)人 □ 符合業(yè)務(wù)需要 □ 不符合業(yè)務(wù)需要 簽字： 年 月 日 股份公司會(huì)計(jì)核算處板塊核算崗負(fù)責(zé)人 □ 同意 □ 不同意 簽字： 年 月 日 股份會(huì)計(jì)核算處處長(zhǎng) □ 同意 □ 不同意 簽字： 年 月 日 備注 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 21 ?基于國(guó)際準(zhǔn)則母公司口徑調(diào)整在國(guó)際準(zhǔn)則匯總調(diào)整責(zé)任中心處理 ?基于國(guó)際準(zhǔn)則合并口徑的調(diào)整在國(guó)際準(zhǔn)則合并調(diào)整責(zé)任中心處理 ?國(guó)際準(zhǔn)則調(diào)整的內(nèi)容按會(huì)計(jì)手冊(cè)要求進(jìn)行處理 認(rèn)真執(zhí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告流程 — 準(zhǔn)則調(diào)整流程 A 母公司口徑調(diào)整 匯總調(diào)整 責(zé)任中心 B 合并口徑調(diào)整 合并調(diào)整 責(zé)任中心 深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算 22 ?憑證審核。為確保上傳總部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各單位應(yīng)及時(shí)做好日常對(duì)賬工作，對(duì)賬周期原則上不超過(guò)一周。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照總部規(guī)定時(shí)間對(duì)賬關(guān)賬。處理完全部交易事項(xiàng)后，根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)在交易平臺(tái)上進(jìn)行簽認(rèn)，簽認(rèn)后不得再進(jìn)行交易事項(xiàng)的處理，確保簽認(rèn)結(jié)果和賬務(wù)數(shù)據(jù)一致。需要注意以下問(wèn)題： 關(guān)賬前仔細(xì)檢查掛賬業(yè)務(wù)和發(fā)票補(bǔ)錄業(yè)務(wù)單據(jù)的復(fù)核和審核情況 關(guān)賬前仔細(xì)檢查憑證生成情況 關(guān)賬前檢查購(gòu)銷(xiāo)簽認(rèn)情況 未取得實(shí)質(zhì)控制權(quán)時(shí)雙方業(yè)務(wù)暫按地區(qū)公司間業(yè)務(wù)進(jìn)行處理 所屬集團(tuán)或單位發(fā)生變更后需及時(shí)變更相關(guān)信息并正確進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整 正確處理月末補(bǔ)錄業(yè)務(wù) 及時(shí)填制憑證并審核上傳以便月末簽認(rèn)和對(duì)賬 內(nèi)部交易平