【正文】 機構往來業(yè)務； （ 6）金融機構的出納長款收入； （ 7）保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅； （ 8）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。 （二）征稅范圍的特殊規(guī)定 : 第 2 頁 （ 7 種） 二、營業(yè)稅稅目： （一）交通運輸業(yè) 【特別關注】對遠洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按 “ 服務業(yè) ”稅目繳納營業(yè)稅。 近三年本章分值 題型 2020 年 2020 年 2020 年 單選題 5 題 5 分 5 題 5 分 1 題 1 分 多選題 2 題 4 分 3 題 6 分 1 題 2 分 判斷題 2 題 2 分 2 題 2 分 － 計算分析題 － 1 題 5 分 不定項選擇 題 1 題 6 分 1 題 4 分 － 合 計 10 題 17 分 11 題 17 分 3 題 8 分 ◆ 本章重要考點回顧 一、營業(yè)稅征稅范圍 : （一）征稅范圍的一般規(guī)定 : 在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或者銷售的不動產。 第 1 頁 第三章 營業(yè)稅法律制度 本章要覽 ◆ 本章考情 ◆ 本章重要考點回顧 ◆ 本章近年考題 ◆ 本章典型例題 ◆ 本章考情 本章是《經濟法基礎》的重點章節(jié)之一，包括營業(yè)稅和城市維護建設稅（含教育費附加） 2 個稅種，共 9 節(jié)。在以往考試中題量一般為 10 題左右，分值為 15 分左右。 【要點 1】 “ 境內 ” 范圍 特別是 :所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內； 【要點 2】 “ 應稅勞務 ” 范圍： 特別是 :不包括加工、修理修配勞務； 【要點 3】 “ 有償 ” 行為 但 “ 視同發(fā)生應稅行為 ” 也繳納營業(yè)稅，包括 :（ 1）單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；（ 2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的 自建 行為。 （二）建筑業(yè) 【特別關注】單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自 建行為，視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅。 （四）郵電通信業(yè) 【特別關注】單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。 （六）娛樂業(yè) （七）服務業(yè) 子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。 （九）銷售不動產 【特別關注】 （ 1）以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉讓股權的，也不征收營業(yè)稅。 三、營業(yè)稅的稅率 —— 按照行業(yè)、類別： 第 3 頁 稅 率 適用稅率的行業(yè) 3% 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化 體育業(yè) 5% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產 5%～ 20% 娛樂業(yè) 四、營業(yè)稅計稅依據(jù) （一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定 —— 計稅營業(yè)額 營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 —— 一律全額計稅 （ 1）旅游業(yè)務 ① 旅游業(yè)務：以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； ② 旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 （ 1）納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額； （ 2）納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 五、營業(yè)稅起征點與稅收減免 （一）營業(yè)稅起征點（針對個人納稅人） 納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起 第 4 頁 征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。 六、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 （一）納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定 ，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天； ，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天； 【重要提示】收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的 ,共 4 種情況要記住；其他未提及的行業(yè)，確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務。 （二）營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定 應稅行為 納稅地點 特殊情況 提 供應稅勞務 機構所在地或者居住地 納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 七、城市維護建設稅與教育費附加 （一）城市維護建設稅： ，是指實際繳納 “ 三稅 ” 的單位和個人。 : 7%、 5%、 1%。 應納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額） 適用稅率 （二）教育費附加 自 2020 年 12 月 1 日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。 單選題】（ 2020 年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（ ）。根據(jù)規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的 “ 門票收入 ” 免稅。 【考題 動電話并提供相關電信服務 [答疑編號 3193030102] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。 【考題 [答疑編號 3193030103] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅目。 【考題 當天 [答疑編號 3193030104] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。 【考題 已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 3%。 30% ＝ B.（ 120+8） 3% ＝ C.（ 120+8+5） 3% ＝ D.（ 120+8+54928） 3% ＝ 第 6 頁 [答疑編號 3193030105] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。本題中，計稅依據(jù)為工程結算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支 出。 【考題 [答疑編號 3193030106] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征免稅項目。 【考題 、修理修配業(yè) [答疑編號 3193030107] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。 【考題 安裝 [答疑編號 3193030108] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核 混合銷售的規(guī)定。 【考題 [答疑編號 3193030109] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核營業(yè)額的確定。 第 7 頁 【考題 5 日內 7 日內 10 日內 15 日內 [答疑編號 3193030110] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅期限。 【考題 ，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 ，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額 ，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額