【正文】 價值的可收回金額（不一定是全額計入） 　　（3）固定資產(chǎn)的改擴建 　　i注銷原固定資產(chǎn) 　　借：在建工程 　　　　累計折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　ii支付改、擴建工程費用同自營工程 　　借：在建工程 　　　貸：銀行存款 　　iii殘料變價收入 　　借：銀行存款 　　　貸：在建工程 　　iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：在建工程 　　5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 　?、俦P盈 　　i經(jīng)清查確認為盤盈時 　　借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗） 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　　ii報批后轉(zhuǎn)銷 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈 　?、诒P虧 　　i經(jīng)清查確認為盤虧時 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　累計折舊（賬面值） 　　　　固定資產(chǎn)減值準備 　　　貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） 　　ii報批后轉(zhuǎn)銷 　　借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　　7．固定資產(chǎn)的期末計價（略） [編輯]第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 　　1．無形資產(chǎn) 　　①購入的無形資產(chǎn) 　　借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 　　　貸：銀行存款 　?、谕顿Y者投入 　　借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 　　　貸：實收資本/股本 　　注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 　　借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 　　　貸：實收資本/股本 　　③接受捐贈 　　借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關稅費） 　　　貸：遞延稅款 　　　　　資本公積 　　　　　銀行存款/應交稅金（相關稅費） 　?、茏孕虚_發(fā)并按法律程序申請取得 　　i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 　　借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 　　　貸：銀行存款 　　ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 　　借：管理費用 　　　貸：銀行存款、原材料、應付工資 　?、葙徣氲幕蛞灾Ц锻恋爻鲎尳鸱绞饺〉玫耐恋厥褂脵?　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權（實際支付價款） 　　　貸：銀行存款 　　注：該項土地開發(fā)時 　　借：在建工程 　　　貸：無形資產(chǎn)－土地使用權 　?、抻脽o形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 　?、叱鍪蹮o形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權） 　　借：銀行存款 　　　　無形資產(chǎn)減值準備 　　　　[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 　　　貸：無形資產(chǎn) 　　　　　應交稅金應交營業(yè)稅 　　　　　[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益] 　?、喑鲎鉄o形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權） 　　借：銀行存款 　　　貸：其他業(yè)務收入 　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關支出 　　借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅） 　　　貸：銀行存款 　?、釘備N（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 　　借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 　　　　其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)） 　　　貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 　　注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目。 　?、芙?jīng)營租入（見后） 　　⑤融資租入（見后） 　?、拮孕薪ㄔ?　　I自營工程 　　i購入工程物資 　　借：工程物資（含稅金） 　　　貸：銀行存款 　　ii領用工程物資 　　借：在建工程 　　　貸：工程物資 　　iii領用本企業(yè)產(chǎn)品 　　借：在建工程 －自營工程 　　　貸：庫存商品 　　應交稅金－增（銷） 　　iv領用安裝材料 　　借：在建工程 　　　貸：原材料 　　應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出 　　v支付工程人員的工資、福利費 　　借：在建工程 　　　貸：應付工資/應付福利費 　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出 　　借：在建工程 　　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 　　vii工程借款利息支出（見借款費用） 　　viii交付使用 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：在建工程 　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 　　借：原材料 　　應交稅金－增（進） 　　　　貸：工程物資 　　A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 　　B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 　　科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目 　　資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) 　　iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法 　?。?）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資 　　借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者） 　　短期投資跌價準備 　　投資收益 　　　貸：短期投資　?。?）長期股權投資的處置 　?、贀p益的確認 　　借：銀行存款 　　 長期股權投資減值準備 　　　貸：長期股權投資 　　[投資收益–股權出售收益/損失] 　　應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤） 　?、谫Y本公積準備項目的處理 　　借：資本公積–股權投資準備 　　　貸：資本公積–其他資本公積 　　注：轉(zhuǎn)增資本時 　　借：資本公積–其他資本公積 　　　貸：實收資本/股本 　?、凵形磾備N的股權投資差額也應隨同轉(zhuǎn)銷 　　借：投資收益–股權投資差額攤銷 　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額 　　3．投資的期末計價（略） 　　4．委托貸款 　?、侔l(fā)放貸款 　　借：委托貸款－本金 　　　貸：銀行存款 　?、诎雌谟嬏崂?　　借：委托貸款－利息 　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入 　　注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。 　　借：長期股權投資–企業(yè) 　　　貸：投資收益 　　②成本法轉(zhuǎn)換為權益法 　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整 　　借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 200 　　　　　　 –企業(yè)–股權投資差額 1 　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5 　　　　　　 –企業(yè)–股權投資準備 2 　　　貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205 　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1 　　 資本公積–股權投資準備　　 2 　　ii追加投資時 　　借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本　　 302 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302 　　iii再次計算股權投資差額 　　成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302 　　借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2 　　　貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 2 　　將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 　　借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本　　 7 　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 　　　　　　 –企業(yè)–股權投資準備 2 　　成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2 　　注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。 　　6．存貨的期末計價（略） 第三章 投資 　　1．短期投資 　?、儋徣?　　借：短期投資股票/債券/基金X 　　　　應收股利、應收利息 　　　　貸：銀行存款 　　　　　其他貨幣資金 　　注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 　　借： 銀行存款 　　　貸：應收股利、應收利息 　　②收到持有時期內(nèi)的股利或利息 　　借：銀行存款/現(xiàn)金 　　　貸：短期投資－股票/債券X 　?、坜D(zhuǎn)讓、出售 　　借：銀行存款 　　 短期投資跌價準備－股/債X 　　　貸： 短期投資 －股票/債券X 　　【應收股利/應收利息】 　　[投資收益－出售股/債X] 　　長期股權投資投資 　?。?）取得 　?、僖袁F(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 　?、谝苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） 　?。?）成本法 　?、俪跏纪顿Y或追加投資同取得 　?、诒煌顿Y單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 　　I投資年度以前 　　借：應收股利－股利收入 　　　貸：長期股權投資－企業(yè) 　　II投資年度 　　i屬于投資前的 　　借：應收股利－股利收入 　　　貸：長期股權投資－企業(yè) 　　ii屬于投資后的 　　借：應收股利 　　　貸：投資收益－股利收入 　　III投資年度以后（按公式計算） 　　借：應收股利 　　　貸：投資收益－股利收入 　 　[長期股權投資－企業(yè)] 　　在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益” 　　（3）權益法 　?、俪跏纪顿Y或追加投資同上 　?、诠蓹嗤顿Y差額的處理 　　i取得時確認 　　借：長股權投資–企業(yè)–投資貸成本 　　　貸：銀行存款　　 　　借：[長期股權投資–企業(yè)–股投差額] 　　　貸：[長股權投資–企業(yè)–投資成本] 　　ii攤銷 　　借：投資收益–股權投資差額攤銷 　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額 　　借：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額 　　　貸：資本公積－股權投資準備 　?、郾煌顿Y單位實現(xiàn)凈損益的處理 　　I凈利潤 　　i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 　　借：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　　貸：投資收益–股權投資收益 　　ii被投資單位宣告分派股利時 　　借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)） 　　　貸：長股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限） 　　借：投資收益–股權投資損失　　　貸：長股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時 　　借：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　　　 （確認的損益－未減記的） 　　　貸：投資收益–股權投資收益 　?、芷渌姓邫嘁孀兓奶幚?　　i投資單位會計處理 　　借：長股權投資–企業(yè)–股權投資準備 　　　貸：資本公積–股權投資準備 　?。ǎ骄栀浳飪r值*（133％）*持股比例） 　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。常用會計分錄大全目錄1 第一章 貨幣資金及應收款項 2 第二章 存 貨3 第三章 投資 4 第四章 固定資產(chǎn) 5 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 6 第六章 流動負債 7 第七章 長期負債 8 第八章 所有者權益 9 第九章 收入、費用、利潤 10 第十章　　商品期貨業(yè)務 11 第十一章　　建造合同第一章 貨幣資金及應收款項 　　1．現(xiàn)金 　?、艂溆媒?　?、匍_立備用金 　　借：其他應收款－備用金 　　　貸：現(xiàn)金 　?、趫箐N時補回預定現(xiàn)金 　　借：管理費用等 　　　貸：現(xiàn)金 　?、鄢蜂N或減少備用金時 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：其他應收款－備用金 　?、片F(xiàn)金長短款 　?、賻齑娆F(xiàn)金大于賬面值 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 　　查明原因后作如下處理： 　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 　　 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 　?、趲齑娆F(xiàn)金小于賬面值 　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理： 　　借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺（XX個人） 　　其他應收款－應收保險賠款 　　管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 　　2．銀行存款 　　①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 　　借：營業(yè)外支出 　　　貸：銀行存款 　　3．其他貨幣資金（外埠存款） 　?、匍_立采購專戶 　　借：其他貨幣資金－外埠存款 　　　貸：銀行存款 　?、谟么藢？钯徹?　　借：物資采購 　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款 　?、鄢蜂N采購專戶 　　借：銀行存款 　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款 　　4．壞賬損失 　?、胖苯愚D(zhuǎn)銷法 　?、賹嶋H發(fā)生損失時 　　借