【正文】 的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。22總部費(fèi)用的控制重點(diǎn)6613總部人員工資獎(jiǎng)金6211配送中心營(yíng)運(yùn)費(fèi)用6222總部費(fèi)用的控制總部的費(fèi)用不能夠由總部本身來(lái)消化，必須由門(mén)店的銷(xiāo)售毛利來(lái)進(jìn)行攤銷(xiāo)，總部攤銷(xiāo)費(fèi)用過(guò)大，無(wú)疑減少了整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤(rùn)。5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時(shí)支付。1一般可用按銷(xiāo)售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來(lái)進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。26262622門(mén)店費(fèi)用控制的重點(diǎn)6611門(mén)店費(fèi)用的控制門(mén)店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門(mén)店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤(rùn)下降甚至虧損。 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說(shuō)：“超市利潤(rùn)是省下來(lái)的”是干真萬(wàn)確的。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。定期與貼貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款，對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)顴應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬(wàn)賬目相符。及時(shí)登記銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。建立賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷(xiāo)售合同的作用。2賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。1倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)“銷(xiāo)貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。C客戶持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的“銷(xiāo)貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物車(chē)稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具“銷(xiāo)貨單”，并確定其合理的傳遞程序。99銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)和賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)兩種類型：6617開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。615廢殘料的出售必須按般銷(xiāo)售同樣處理。4收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷(xiāo)售合同的必須與合同核對(duì)。612發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)萬(wàn)可注銷(xiāo)。611銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和處理程序銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過(guò)簽訂合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP006生效日期2003年01月10日銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。EDCB2固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：A1出納部門(mén)按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同副本，通知出納部門(mén)付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門(mén)保存。FE設(shè)備部門(mén)收到客戶寄來(lái)的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門(mén)暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部]，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。設(shè)備部門(mén)根據(jù)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)與供應(yīng)單位簽訂購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門(mén)保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)各查。負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)，一聯(lián)傳設(shè)備部門(mén)辦理采貼，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部]作付款審核依據(jù)。設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。666固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。614定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。612固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)必須簽訂合同。61同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門(mén)，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保存。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開(kāi)。623對(duì)人事部門(mén)編制的工資單進(jìn)行審核。621企業(yè)各部門(mén)定期將本部門(mén)的考勤記錄和工時(shí)記錄交給人事部門(mén)。2工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序69工資的變動(dòng)必須有主管部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)文件。617出納部門(mén)或其他部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。61職工領(lǐng)取工資時(shí)要在工資單另一聯(lián)上簽收。1出納部門(mén)暫保存工資匯總表的一聯(lián)。13財(cái)務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。611人事部門(mén)根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：63. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6文件名稱文件編號(hào)CH – FI OP 004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2222617采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬(wàn)可處理。615采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)?，必須通過(guò)銀行結(jié)算。613除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂采購(gòu)合同。611采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。1采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制要求6它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))64制定嚴(yán)格的違反銷(xiāo)售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。43制定銷(xiāo)售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。42制定銷(xiāo)售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。4連鎖企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門(mén)控制貨幣資金的一種手段。2財(cái)務(wù)管理對(duì)門(mén)店銷(xiāo)售款項(xiàng)回籠控制主要可從以下四萬(wàn)面進(jìn)行：62控制門(mén)店銷(xiāo)售款項(xiàng)的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營(yíng)體制下，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能沉淀在門(mén)店，要迅速回籠到總部。61門(mén)店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門(mén)店的收銀環(huán)節(jié)上，財(cái)務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價(jià)格相符的現(xiàn)金的完整收受。64連鎖企業(yè)的資金管理與控制對(duì)連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品銷(xiāo)售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷(xiāo)明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。B3借款支出現(xiàn)金的控制：A3委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過(guò)程中，應(yīng)形成財(cái)務(wù)部門(mén)與勞資部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間相互牽制以減少差錯(cuò)和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。3這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)(采購(gòu))部、財(cái)會(huì)部，以防止可能發(fā)生的出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金等行為。363現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)。6尤其是對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān)。2由于銀行要求采用國(guó)家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。636但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過(guò)開(kāi)戶銀行實(shí)現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬(wàn)式。2以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在無(wú)法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價(jià)金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)部門(mén)將兩方面的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶中。即營(yíng)業(yè)員開(kāi)具“銷(xiāo)貨票”，顧客持票向收款臺(tái)交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷(xiāo)貨票交給顧客辦理取貨。36客戶持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷(xiāo)貨單向保管員提貨。1銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺(tái)的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷(xiāo)貨單的萬(wàn)式。23一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷(xiāo)售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6由于通過(guò)銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。21貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。2資金收入業(yè)務(wù)的控制610所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。618所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。614銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。612各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門(mén)辦理，任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。616對(duì)貨幣資金的管理，是財(cái)務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。0工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。32適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。616161611特點(diǎn)63集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置622適用范圍：大、中型企業(yè)。61特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開(kāi)，財(cái)務(wù)部門(mén)專司籌資、投資、利潤(rùn)分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來(lái)劃分的內(nèi)部職責(zé)。2與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)612適用范圍：中、小型企業(yè)。61特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開(kāi)，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來(lái)劃分內(nèi)部職責(zé)。1以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)63. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé) ：(無(wú)) 6. 0作業(yè)程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。財(cái)務(wù)管理手冊(cè)目錄第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費(fèi)用與利潤(rùn)的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會(huì)計(jì)賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財(cái)務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號(hào)CHFIOP001生效日期2003年01月10日財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。61內(nèi)部設(shè)有存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門(mén)。163以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本62一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營(yíng)部、信貸部三個(gè)等部門(mén)。263與以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)）現(xiàn)金資本支出分析融資計(jì)劃信用分析與投資人關(guān)系退休金管理內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理主計(jì)司庫(kù)6331設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。32設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營(yíng)信息專門(mén)機(jī)構(gòu)。33全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營(yíng)狀況。34設(shè)置專門(mén)財(cái)務(wù)公司。363集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司設(shè)立圖示：甲分公司乙分公司審計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅務(wù)投資財(cái)務(wù)公司丙分公司總公司文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP 002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共4頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財(cái)務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。1 貨幣資金業(yè)務(wù)的要求61實(shí)行錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。163現(xiàn)金