【正文】 屬于欺詐行為，應(yīng)追究偽造人或變?cè)烊说姆韶?zé)任。 票據(jù)的“偽造”，是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。 5．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 (5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。 ④阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥1680. 32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000. 53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。如￥6007. 14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。如￥1409. 50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 (4)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。根據(jù)《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》的規(guī)定，具體應(yīng)符合以下基本要求： (1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。 3．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。 票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。 在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付。目前適用支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》（該辦法子1997年6月23日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，同年8月21日由中國(guó)人民銀行發(fā)布并于同年10月1日起施行）、《支付結(jié)算辦法》（1997年9月19日由中國(guó)人民銀行發(fā)布，于同年12月1日起施行）、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》（1999年3月1日起施行，原《信用卡業(yè)務(wù)管理暫行辦法》同時(shí)廢止）、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(2003年9月1日起施行，1994年10月9日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》同時(shí)廢止)、《異地托收承付結(jié)算辦法》（該辦法于1994年10月9日修訂，1995年1月1日起施行）。四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性授定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，目前票據(jù)和匯總已成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的重要支付手段，被廣泛采用，并在大額支付中占據(jù)主要地位；信用卡成為個(gè)人使用最頻繁的支付工具，在小額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位。我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式，票據(jù)結(jié)算主要指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算，非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。三、支付結(jié)算的主要支付工具 單位日?；顒?dòng)中的結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。 上述原則是一個(gè)有機(jī)整體，分別從不同角度強(qiáng)調(diào)了付款人、收款人和銀行在結(jié)算過(guò)程中的權(quán)利義務(wù)，從而切實(shí)保障了支付結(jié)算活動(dòng)的正常、有序進(jìn)行。這一原則主要在于劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護(hù)銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)的安全，并促使單位和個(gè)人以自己所有或經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)直接對(duì)自己的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，從而保證了銀行資金的安全。這一原則主要在于維護(hù)存款人對(duì)存款資金的所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)，保證其對(duì)資金支配的自主權(quán)。 2．誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則 這一原則主要在于維護(hù)存款人對(duì)存款資金的所有權(quán)或控制權(quán)，保證其對(duì)資金的自主支配。根據(jù)該原則，各單位之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生交易往來(lái)，通過(guò)銀行辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)各自的具體條件、自行協(xié)商訂約，使結(jié)算雙方辦理款項(xiàng)收付完全建立在自覺自愿、相互信任的基礎(chǔ)上。一旦交易雙方達(dá)成了協(xié)議，那么交易的一方就應(yīng)當(dāng)根據(jù)事先的約定行事，及時(shí)提供貨物或勞務(wù)，而另一方則應(yīng)按約定的時(shí)間、方式支付款項(xiàng)。二、支付結(jié)算的基本原則 1．恪守信用，履約付款原則 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在多種交易形式，相應(yīng)地存在著各種形式的商業(yè)信用。 通過(guò)支付結(jié)算，對(duì)單位而言，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資金安全、及時(shí)、便利的支付結(jié)算，提高了資金使用效率，減少了現(xiàn)金的使用，簡(jiǎn)化了支付環(huán)節(jié)，強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部的資金管理和控制；對(duì)銀行而言，結(jié)算業(yè)務(wù)的開展一方面豐富了銀行的金融產(chǎn)品與服務(wù)、增加了業(yè)務(wù)收入，另一方面密切了銀行與客戶的關(guān)系，有助于提升銀行的服務(wù)水平與競(jìng)爭(zhēng)力。 支付結(jié)算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和維護(hù)金融穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行 根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定：“銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱銀行）以及單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶）辦理支付結(jié)算必須遵守國(guó)家的法律、行政法規(guī)和本辦法的各項(xiàng)規(guī)定，不得損害社會(huì)公共利益。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國(guó)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛；中國(guó)人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案。與此同時(shí)，當(dāng)事人對(duì)在銀行的存款有自己的支配權(quán)；銀行對(duì)單位、個(gè)人在銀行開立存款賬戶的存款，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。 2．支付結(jié)算是一種要式行為 所謂要式行為，是指法律規(guī)定必須按照一定形式進(jìn)行的行為。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。按照適用區(qū)域分類，支付結(jié)算可以分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。 按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付結(jié)算方式可以分成票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式。包括票據(jù)的概念和種類；支票的概念、種類、出票、付款和辦理要求的有關(guān)規(guī)定；商業(yè)匯票的概念和種類、出票、承兌、付款、背書、保證等有關(guān)規(guī)定：銀行匯票的概念、使用范圍、記載事項(xiàng)、兌付要求等規(guī)定；信用卡的概念和種類、申領(lǐng)、銷戶、資金來(lái)源、使用等有關(guān)規(guī)定；匯兌的概念和分類、辦理匯兌的程序、撤銷和退匯等有關(guān)規(guī)定。包括銀行結(jié)算賬戶的概念和分類；銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷；各種銀行結(jié)算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序；銀行結(jié)算賬戶的管理：違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則。包括開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；現(xiàn)金使用的限額；現(xiàn)金收支的基本要求；建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制。包括支付結(jié)算的概念、法律特征；辦理支付結(jié)算的原則；辦理支付結(jié)算的主要支付工具；支付結(jié)算的主要法律依據(jù)；辦理支付結(jié)算的基本要求。適用支付結(jié)算的法律制度主要有：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等。 第二章 支付結(jié)算制度本章知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)介 本章是關(guān)于支付結(jié)算法律制度的介紹，支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式。凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。 本章的主要內(nèi)容包括： 一是支付結(jié)算概述。 二是現(xiàn)金管理。 三是銀行結(jié)算賬戶。 四是票據(jù)結(jié)算。第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。票據(jù)結(jié)算方式是指通過(guò)《票據(jù)法》規(guī)定的支票、本票和匯票等工具來(lái)清結(jié)資金的結(jié)算方式，具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票；非票據(jù)結(jié)算方式是指票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡等。同城結(jié)算是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。異地結(jié)算是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，匯兌和托收承付結(jié)算方式限于異地結(jié)算使用。（二）支付結(jié)算的法律特征 支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征： 1．支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行 支付結(jié)算包括票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算行為，而這些結(jié)算行為必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)才能進(jìn)行。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。”這表明支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無(wú)效。 3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，?duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。 4．支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制 支付結(jié)算是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，與當(dāng)事人利益息息相關(guān)的活動(dòng)，因此，必須對(duì)其實(shí)行統(tǒng)一的管理。根據(jù)需要可以制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行；中國(guó)人民銀行分、支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛；政策性銀行、商業(yè)銀行總行可根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，并負(fù)責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛?！币虼耍Ц督Y(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)。安全、高效的支付結(jié)算體系，對(duì)于加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)，提高資源配置的效率，密切各金融市場(chǎng)的聯(lián)系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，暢通貨幣政策傳導(dǎo)，推動(dòng)金融工具的創(chuàng)新，改善金融服務(wù)以及維護(hù)公眾對(duì)資金的信心，具有重要意義。 支付結(jié)算工作是會(huì)計(jì)人員從業(yè)后需要辦理的基本日常業(yè)務(wù)，是從事會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，涉及單位的方方面面，無(wú)論是采購(gòu)、銷售，還是發(fā)放工資、支付費(fèi)用等業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)支付結(jié)算工具來(lái)進(jìn)行，會(huì)計(jì)從業(yè)人員只有熟練地掌握、運(yùn)用，才能做好會(huì)計(jì)工作。收付雙方在經(jīng)濟(jì)往來(lái)過(guò)程中，在相互信任的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。這一原則是民法上“誠(chéng)實(shí)信用”原則在支付結(jié)算中的具體體現(xiàn)。該原則要求結(jié)算當(dāng)事人必須依照雙方約定的民事法律關(guān)系內(nèi)容依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利，嚴(yán)格遵守信用，履行付款義務(wù)，特別是應(yīng)當(dāng)按照約定的付款金額和付款日期進(jìn)行支付。銀行作為資金結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，在辦理結(jié)算時(shí)必須按照存款人的委托，將款項(xiàng)支付給其指定的收款人；對(duì)存款人的資金，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，必須由其自由支配，銀行無(wú)權(quán)在未經(jīng)存款人授權(quán)或委托的情況下，擅自動(dòng)用存款人在銀行賬戶里的資金。 3．銀行不墊款原則 銀行作為辦理支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)結(jié)算當(dāng)事人的要求辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的資金轉(zhuǎn)移，即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托將歸屬收款人所有的資金轉(zhuǎn)賬到收款人的賬戶，銀行不能在結(jié)算過(guò)程中為其墊付資金。銀行必須將存款人資金與銀行自有資金嚴(yán)格區(qū)分開來(lái)，不可混淆。參與支付結(jié)算活動(dòng)的各方當(dāng)事人，如銀行、單位和個(gè)人都應(yīng)嚴(yán)格遵守上述基本原則。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)現(xiàn)金支付并不是支付的主要方式，單位使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多，因此單位支付結(jié)算時(shí)主要采用非現(xiàn)金支付工具。 1996年1月1日開始施行的《票據(jù)法》標(biāo)志著我國(guó)支付結(jié)算規(guī)范化、法治化進(jìn)入了一個(gè)新階段，對(duì)于規(guī)范票據(jù)行為，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了重要作用。而托收承付由于限制條件較多，手續(xù)煩瑣等原因，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的使用量較少。此外，中國(guó)人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件亦是當(dāng)事人進(jìn)行支付結(jié)算必須遵守的規(guī)定。 五、辦理支付結(jié)算的具體要求 根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，辦理支付結(jié)算時(shí)應(yīng)符合下列基本要求： 1．單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。銀行依法為單位、個(gè)人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。 2．單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 銀行、單位和個(gè)人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時(shí)