【正文】 稅款⑤購銷業(yè)務(wù)簡例⑴購進(jìn)材料100元，增值稅率17%，以存款全款支付。計(jì)稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅剝離：計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額247。㈤小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 銷售額的確認(rèn)與一般納稅人相同。⑶與會計(jì)銷售額的區(qū)別：①確認(rèn)（視同銷售）②計(jì)量（稅務(wù)確認(rèn)）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算⑴“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅期限內(nèi)納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。所謂“價(jià)外費(fèi)用”包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。 加工、修理修配勞務(wù) 進(jìn)口貨物㈢稅率和征收率 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 稅率 征收率 ⑴零稅率（≠免稅）　　　　生產(chǎn)業(yè) 6% ⑵低稅率 13% 流通業(yè) 4% ⑶基本稅率17%⑴⑵ 可抵扣 不可抵扣㈣一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法計(jì)算公式及范圍 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 這個(gè)公式實(shí)際上是個(gè)收付實(shí)現(xiàn)制公式，其計(jì)算結(jié)果有三種： 0 正數(shù)（應(yīng)交稅金） 負(fù)數(shù)（留抵稅金）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 “當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅期限內(nèi)，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向買方收取的增值稅額。⑶視同銷售貨物：單位或個(gè)體經(jīng)營者（不包括個(gè)人）的下列行為也視同銷售貨物。⑵銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。㈡增值稅的征收特點(diǎn)價(jià)外稅：“納稅人不負(fù)擔(dān)稅收，最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅收”。但改革后的增值稅不光是擴(kuò)大了征收范圍，而且改革完善了征收辦法。 在這里，我們主要介紹購銷業(yè)務(wù)涉及的增值稅。 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人（按毛收入征稅）。新的流轉(zhuǎn)稅有三個(gè)主要稅種：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。假設(shè)分別按10萬元、11萬元、9萬元的價(jià)格發(fā)行；利息、溢價(jià)、折價(jià)每年末一次性處理；到期一次還本付息。 平價(jià)發(fā)行（按面值發(fā)行） 長期債券 溢價(jià)發(fā)行（高于面值發(fā)行） 償還本金均按面值的發(fā)行價(jià) 折價(jià)發(fā)行（低于面值發(fā)行） 溢、折價(jià)的攤銷一般采用直線法計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等帳戶）。短期債券 短期債券是指企業(yè)發(fā)行的期限在一年以內(nèi)的各種債券。⑶主要業(yè)務(wù)核算① 借入 借：銀行存款 貸：長期借款② 計(jì)息達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 借：在建工程 貸：長期借款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款③還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款㈡發(fā)行債券 發(fā)行債券是企業(yè)籌措資金的一種重要方式。 “達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”是指固定資產(chǎn)已達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。⑵長期借款的核算帳戶：①長期借款的本金和應(yīng)付利息均在“長期借款”帳戶內(nèi)核算② 長期借款的利息費(fèi)用除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的以外，其它均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”前予以資本化，在“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”后則作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。⑵短期借款的核算帳戶：①對本金的借入、歸還通過“短期借款”帳戶；②對利息通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，根據(jù)支付利息的方式通常還需使用“預(yù)提費(fèi)用”帳戶。核算帳戶 借 “資本公積” 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 余額：實(shí)有數(shù)主要業(yè)務(wù)的核算⑴接受捐贈 教材P208 ①貨幣②實(shí)物⑵評估增值⑶溢投 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積⑷外商投資企業(yè)外商以外幣投資，產(chǎn)生折合損益①產(chǎn)生折合凈收益：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積②產(chǎn)生折合凈損失：借：銀行存款 資本公積 貸：實(shí)收資本⑸轉(zhuǎn)增資本（股本）二、 借款和發(fā)行債券㈠借款 借款的種類：按借款期限分為短期借款和長期借款；按借款對象分為銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其它單位或個(gè)人（有借款合同、有利息約定）。分次籌集時(shí)最后一次投入必須在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月之內(nèi)，因此可以在某一特定時(shí)間內(nèi)不相等；⑵企業(yè)程序過程中，實(shí)收資本增減超過20%時(shí)應(yīng)申請變更工商登記。 我國實(shí)行的是注冊資本制度，要求投入資本（實(shí)收資本）與注冊資本一致。 企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計(jì)核算（學(xué)時(shí)限制，不按六大要素和教材順序，而按業(yè)務(wù)順序和重要程度來組織教學(xué)）第一章 籌資業(yè)務(wù)的核算一、 投入資本和資本公積㈠投入資本 投入資本概述 定義：教材見P201?！镀髽I(yè)會計(jì)制度》：企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。但：⑴可一次籌集，也可分次籌集（外資）。 投入資本的形式和計(jì)價(jià)原則⑴貨幣資金投資：按實(shí)際收到數(shù)（溢投部分作資本公積；外幣合同有約定的按約定匯率折合，無合同約定匯率的按收到投資當(dāng)日的匯率折合，匯率差額作為資本公積）⑵實(shí)物和無形資產(chǎn)投資：按投資各方確認(rèn)的價(jià)值（評估價(jià)、協(xié)議價(jià)）⑶發(fā)行股票：按股票面值，溢價(jià)部分作資本公積 主要核算帳戶 借 “實(shí)收資本（股本）” 貸 ①經(jīng)法定程序減少 ①收到投資 ②破產(chǎn)清算帳務(wù)處理 ②資本公積轉(zhuǎn)增 ③盈余公積轉(zhuǎn)增 余額：投入資本實(shí)有數(shù)主要業(yè)務(wù)核算⑴貨幣資金： P203[例1]⑵固定資產(chǎn)⑶存貨⑷無形資產(chǎn)⑸發(fā)行股票 借：銀行存款 貸：股本 資本公積⑹資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增㈡資本公積 資本公積概述：資本公積是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、外幣資本折算差額等原因而形成的所有者權(quán)益。短期借款（教材P159）⑴概述： 短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 短期借款 銀行存款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ①借入本金 ③支付利息 ②計(jì)提利息 ③支付利息