【正文】 款的核銷逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的預(yù)付賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ，借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款2. 對無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時借：其他應(yīng)付款等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政款等科目。借：經(jīng)費支出等科目貸：零余額賬戶用款額度五、應(yīng)收賬款（一）出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款 借：銀行存款等科目貸：應(yīng)收賬款同時借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳財政款（二）出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款。借：經(jīng)費支出貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付。借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付（三）行政單位使用以前年度財政資金額度。行政單位會計制度解讀講義第一部分 資產(chǎn)類一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（一）現(xiàn)金一般收支業(yè)務(wù)，按照實際提取的金額借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或零余額賬戶用款額度借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金借：零余額賬戶用款額度貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：其他收入等科目、商品或者其他事項支出現(xiàn)金借：經(jīng)費支出等科目貸: 庫存現(xiàn)金（二）一般差旅費業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金①借：經(jīng)費支出 ②借：經(jīng)費支出 ③借：經(jīng)費支出貸：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（三）行政單位內(nèi)部實行備用金制度借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金借：經(jīng)費支出貸：庫存現(xiàn)金（四）受托代理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債貸：庫存現(xiàn)金（五）現(xiàn)金短缺或溢余業(yè)務(wù)①批準(zhǔn)前，做到賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢③批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺部分借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢2．現(xiàn)金溢余①批準(zhǔn)前，做到賬實相符借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款③批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余部分借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入二、銀行存款（一）銀行存款一般業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、其他收入等科目 借：庫存現(xiàn)金等科目貸：銀行存款借：銀行存款貸：其他收入等科目借：經(jīng)費支出貸：銀行存款（二）受托代理的銀行存款業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債貸：銀行存款（三）行政單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額借：經(jīng)費支出等科目貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目 ，按照收入確認(rèn)當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目貸：其他收入等科目，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額①匯兌收益借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目貸：經(jīng)費支出等科目②匯兌損失借：經(jīng)費支出等科目 貸：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目三、零余額賬戶用款額度（一）收到“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”時借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入（二）按規(guī)定支用額度時借：經(jīng)費支出等科目貸：零余額賬戶用款額度（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（四）年末業(yè)務(wù)處理借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度，根據(jù)兩者間的差額借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的業(yè)務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付四、財政應(yīng)返還額度（一）年末國庫集中支付尚未使用的資金額度年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付貸：財政撥款收入。單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入（二）下年初恢復(fù)以前年度財政資金額度下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度。行政單位使用以前年度財政直接支付額度發(fā)生支出時。行政單位使用以前年度財政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時。，按照應(yīng)收未收金額借：應(yīng)收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（三）收到商業(yè)匯票業(yè)務(wù)1. 收到商業(yè)匯票①出租資產(chǎn)收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款②出售物資收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款同時屬于出租資產(chǎn)收回款項借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳財政款（四）應(yīng)收賬款的核銷逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。六、預(yù)付賬款（一）發(fā)生預(yù)付賬款時借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 （二）收到所購物資或服務(wù)借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款，按照實際補付的款項借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 ，按照收到所購物資的成本借：存貨等科目貸：資產(chǎn)基金（三）發(fā)生預(yù)付賬款退回的借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時借：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 貸：經(jīng)費支出借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時借：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。１. 按照待核銷的預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款2. 報經(jīng)批準(zhǔn)對無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：待處理財產(chǎn)損溢借：零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。 １. 按照待核銷的其他應(yīng)收款金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢①屬于在核銷年度內(nèi)收回的借：銀行存款貸：經(jīng)費支出②屬于在核銷年度以后收回的借：銀行存款貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 八、存貨（一）存貨在取得時存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。①購入的存貨驗收入庫借：存貨貸：資產(chǎn)基金——存貨同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款②對于尚未付款的，按照應(yīng)付未付的金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款借：存貨貸：資產(chǎn)基金——存貨同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款、無償調(diào)入的存貨借：存貨貸：資產(chǎn)基金——存貨