【正文】 判斷記錄在審計工作底稿上。除按照編制要求規(guī)定的內(nèi)容和規(guī)定的方式外，編制人、復核人不得在審計工作底稿中按個人喜好增加內(nèi)容或以其他方式編制。 細節(jié)測試工作底稿：測試結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)誤差。在本期間內(nèi)該項控制的運行是有效的。常見審計結(jié)論：在審計過程中，對每一階段的工作底稿或表格均應進行查核并根據(jù)實施的審計程序及獲取的審計證據(jù)得出相應的結(jié)論。審計說明應使用審計語言，避免口語化。當期檔案是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料一般也需保留。永久性檔案是指記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定、具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。審計底稿應當區(qū)分為永久性檔案和當期檔案。審計工作底稿應保持有效性。審計標識、索引編號用紅色筆書寫。在審核抽查時應對選擇之資料及選擇方法進行說明?！?版面整潔、格式規(guī)范、條理清晰、重點突出、繁簡得當。相關(guān)審計工作底稿之間應保持清晰的索引關(guān)系，相互引用時應交叉注明索引編號。舉例：如應收賬款工作底稿共3個審計程序，其各頁索引號為E041，E042，E043。 索引編號：即審計人員為整理利用審計工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審計事項的審計工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號。就內(nèi)控測試而言，審計結(jié)論是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及是否可以信賴所作的判斷；就實質(zhì)性程序而言，審計結(jié)論是指審計人員對某一審計事項的余額或發(fā)生額的確認情況，以及是否達到該事項的前述審計目標所作的判斷。審計標識應前后一致。 審計標識及說明：審計標識是審計人員為便于表達審計含義而采用的符號。在執(zhí)行審計程序之前應先閱讀審計程序，以便將某些工作合并及相互配合。審計人員應將其實施審計而達到審計目標的過程記錄在審計工作底稿中。 審計目標及審計程序：審計工作底稿中的審計目標及審計程序包括三個內(nèi)容：審計工作所需要的資料、如何利用審計資料以及最終所達到的目的。審計人員簽名簡寫應以表格形式在審計檔案前列明，所有簽字應用手工簽署，不得打印。審計人員（包括編制人、復核人）應在每一張審計工作底稿中簽字，包括被審計單位或其他第三者提供或編制的工作底稿。簽名時可用簡簽，但應以適當?shù)姆绞郊右哉f明（相關(guān)要求同上）。 編制人姓名及編制日期：即審計人員必須在其編制的審計工作底稿上簽名和簽署日期。舉例：如審計人員負責審計2016年度財務報表，則資產(chǎn)負債類項目審計時點為：2016年12月31日；損益類項目審計期間為：2016年度。 審計項目名稱：即某一財務報表項目名稱或某一審計程序及實施對象的名稱，如具體審計項目是某一會計科目，則應同時寫明該會計科目。舉例：被審計單位為三一重工股份有限公司——北京三一重機有限公司，審計工作底稿中可寫為：三一重工——北京三一。 每個項目至少應具備程序表、審定表、明細表。每張工作表內(nèi)容完整，包括被審計單位名稱、審計項目名稱、審計項目時點或期間、編制者姓名及編制日期、復核者姓名及復核日期、審計目標及審計程序、審計過程記錄、審計標識及其說明、審計結(jié)論、索引號及編號等事項?！?項目內(nèi)容完整。◆ 滿足財務報表及附注等披露的要求。風險評估與控制環(huán)境了解被審計單位及其環(huán)境控制系統(tǒng)及計算機監(jiān)控審計策略確定審計程序細化審計工作審計策略和審計程序的交流（二）實施階段控制的可靠性及控制測試實質(zhì)性測試程序其他審計程序：對特別的非交易循環(huán)審計領(lǐng)域進行審計（如舞弊、持續(xù)經(jīng)營等）（三）完成階段整體復核匯總審計調(diào)整取得客戶聲明書（四）向客戶報告內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)重大審計發(fā)現(xiàn)及改進建議（五）評價表現(xiàn)：客戶對審計服務的反饋意見項目組自我評價（六）最后的程序收費工作底稿歸檔審計工作底稿編制要求基本要求◆ 符合審計準則規(guī)定。（3）簽訂業(yè)務約定書。新員工業(yè)務培訓培訓內(nèi)容一、 審計工作底稿要求二、 重要審計程序應注意的事項三、 提高底稿編制效率審計流程（一）計劃階段：承接新客戶及續(xù)接上年客戶（1）承接新客戶風險評估、項目承接審批、業(yè)務保持評價。（2）確定復核合伙人。項目組預備會（全項目組動員）：計劃風險評估與客戶環(huán)境、計算機控制環(huán)境、內(nèi)控等工作。底稿編制應遵循《審計準則第1131號——審計工作底稿》及指南中的相關(guān)規(guī)定。具體內(nèi)容參照財務報表附注模板。審計底稿包括程序表、審定表、明細表、其他資料（如函證、抽憑、合同等）。審計工作底稿中應按照模板格式編制審計具體項目或會計科目主表。 被審計單位名稱：即財務報表的編制單位，若財務報表編報單位為某一集團的下屬公司，則應同時寫明下屬公司的名稱，被審計單位名稱可寫簡稱。舉例：如審計人員負責審計利潤表中管理費用科目，審計工作底稿中審計項目名稱為：管理費用。 審計項目時點或期間：指某一資產(chǎn)負債類項目的報告時點或某一損益類項目的報告期間。簽名時可用簡簽，但應以適當?shù)姆绞郊右哉f明。 復核人姓名及復核日期：即審計人員必須在其復核的審計工作底稿上簽名和簽署日期。若有多級復核，每級復核者均應簽名和簽署日期。如為多頁同一文件，只需在第一頁簽字即可，但該文件必須連續(xù)編號。舉例： 取得（或編制）管理費用按項目各月明細表，加總并進行月波動分析，復核發(fā)生金額是否合理以及是否存在重大不合理現(xiàn)象存在。 審計過程記錄：即審計人員的審計軌跡與專業(yè)判斷的記錄。記錄執(zhí)行審計程序的過程。為便于他人理解，審計人員應在審計工作底稿中說明各種審計標識所代表的含義。除本所規(guī)定必須使用的通用審計標識符號外，審計工作底稿中可使用其他審計標識符號，但應以表格形式在審計檔案前說明其含義并保持前后一致。 審計結(jié)論：即審計人員通過實施必要的審計程序后，對某一審計事項所作的專業(yè)判斷。索引號按照審計檔案隔頁板的規(guī)定采用加“1”的方式連續(xù)編號，除特殊情況外（如多頁的同一文件、補充特殊文件或工作底稿等），不得使用橫線、斜線等編制索引號。如客戶提供的應收賬款明細表為10頁，其第一頁索引號為E042 1/10。交叉索引編號均應以紅色筆標明，必須雙方同時注明。 其他應說明事項：即審計人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認為應在審計工作底稿中予以記錄或說明的其他相關(guān)事項。審計工作底稿應力求簡潔、簡明、合理、正確并完整，但無需重復抄寫。盡量采用A4紙格式排版，數(shù)據(jù)來源及引用、計算過程、核對結(jié)果、交叉索引要清晰，審計標識前后一致。索引號應在審計工作底稿右上角，按照審計檔案目錄規(guī)定的編制。除特殊情況外，與審計過程和審計結(jié)論無關(guān)的資料如被審計單位賬頁、憑證、單據(jù)等復印件不應放入審計底稿中。永久性檔案應與當期檔案分開裝訂，以便更新。若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，應當及時予以更新。被替換下的資料應匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中?！?審計說明和審計結(jié)論要規(guī)范。審計結(jié)論明確，不能模棱兩可，除審定表以外的其他審計程序的審計結(jié)論不能一概表述為“期末余額或本期發(fā)生額可以確認”。審計結(jié)論應包括審計目標是否實現(xiàn)和識別的控制缺陷或錯報。 控制測試工作底稿：沒有發(fā)現(xiàn)銷售合同未經(jīng)管理層適當批準的情況。基于以上獲取的審計證據(jù)，在應收賬款的存在及計價和分攤方面，沒有重大錯報。 實質(zhì)性分析程序：基于以上的分析，應收賬款的實際周轉(zhuǎn)情況與預期數(shù)據(jù)之間沒有重大異常情況。 期末余額：期末余額可以確認。 發(fā)生額：本期發(fā)生額可以確認?！?對收集的資料要說明來源和用途。避免將收集的資料只是簡單堆積起來而不做任何說明?！?其他說明審計調(diào)整分錄要求列明細，應對調(diào)整過程進行概述。對往來項目抽查憑證時，應按每個客戶進行抽查。明細表必須列示借貸方發(fā)生額。往來抽查時關(guān)注銀行進賬單上收付款人名稱與賬上記載的收付款人是否一致。具體項目編制要求◆ 貨幣資金（10）截止性測試表。 實施的實質(zhì)性程序：（1） 現(xiàn)金監(jiān)盤。（2） 銀行存款函證。（3） 對定期存單的盤點。（4） 對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查。關(guān)注點：a、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由會計人員編制并由其他會計人員或會計主管復核，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納人員編制，