【正文】 第十三條、第十五條、第二十條、第二十一條分別作了如下詳細規(guī)范：（背）（單選+判斷+簡答）（1）注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊可能存在的跡象時，應當對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。不能保證查出所有的錯誤與舞弊（背）根據(jù)《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》第七條：“由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師依據(jù)獨立審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊。二、注冊會計師對會計報表錯報的審計責任（教材P72第4段，重點掌握）（簡答題）有責任查出重大的錯誤與舞弊（背）根據(jù)《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》第六條：“注冊會計師應當根據(jù)獨立審計準則的要求，充分考慮審計風險，實施適當?shù)膶徲嫵绦颍院侠泶_信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。2．會計責任與審計責任（背）根據(jù)《獨立審計具體準則第1號——會計報表審計的目標和一般原則》第六條：注冊會計師的責任是按照獨立審計準則的要求對會計報表發(fā)表審計意見，被審計單位管理當局的責任是按照國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度編制和列報會計報表。注冊會計師的法律責任一、《獨立審計具體準則第1號——會計報表審計的目標和一般原則》（補充）1．注冊會計師對會計報表重大錯報的責任（背）根據(jù)《獨立審計具體準則第1號——會計報表審計的目標和一般原則》第五條：注冊會計師應當合理保證會計報表整體不存在重大錯報。第四章會計師事務所為什么不得向他人支付傭金或收取服務費？（背）（教材P64第5段，重點掌握）因為如果會計師事務所和注冊會計師為了招攬業(yè)務而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶而收取傭金，就相當于支付傭金的一方的業(yè)務收費降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。七、對同行的責任前后任進行溝通（教材P66第2段5句話）不得抵毀同行，不得損害同行利益；不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。（2）為什么不能進行或有收費？（背）如果會計師事務所的收費與否或多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，注冊會計師為了獲取收費或多收費，往往會發(fā)表不恰當?shù)囊庖?，作出有違社會公眾利益的行為。③會計師事務所不得為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務（注意這里不是同時，而是同一家的不同時期）五、專業(yè)勝任能力（教材P61倒數(shù)第1；P62第4段）不得宣稱自己本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗；不得提供不能勝任的專業(yè)服務；在提供專業(yè)服務時，注冊會計師可以在特定領域利用專家協(xié)助其工作；在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導。（2）會計師事務所不得為上市公司提供哪些業(yè)務？①會計師事務所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務。會計師事務所在承辦具體鑒證業(yè)務時應當如何維護其獨立性？（教材P61第13行，重點掌握）（1）安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核；（2）定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師；（3）與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題；（4）向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質(zhì)和收費范圍；（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序；（6）將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。因“外界壓力”損害獨立性的具體情形有（教材P61第1段，重點掌握）（1）在重大會計、審計等問題上與鑒證各戶存在意見分歧而受到解聘威脅；（2）受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A；（3）受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。因“自我評價”損害獨立性的具體情形有（教材P60第4段，重點掌握）（1）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工；（2）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務；（3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。具體地說：因“經(jīng)濟利益”損害獨立性的具體情形有（教材P60第2段，重點掌握）（1）與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。（教材P57第8行，重點掌握）注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務應當保持獨立性，具體來說審計業(yè)務是指年報審計，其他鑒證業(yè)務指驗資、盈利預測審核、內(nèi)部控制審核等。其中，實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，即使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。監(jiān)督（怎么監(jiān)督？教材P48，掌握）（1）監(jiān)督審計過程，即確定助理人員是否具有執(zhí)行該項分配任務所必要的熟練程度和業(yè)務能力；是否已理解對其所做的審計指導；是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務；（2）了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改審計程序；（3）解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應向適當人員咨詢。責任：合伙設立的會計師事務所債務由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。責任：會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，會計師事務所的出資人承擔的責任以其出資額為限。注冊會計師管理一、（教材P16）什么是鑒證服務？（年報審計？驗資？盈利預測審核？內(nèi)部控制審核？）二、（教材P22）有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所的含義及其各自責任。（這是現(xiàn)代審計的一個重要觀點）（2）注冊會計師在利用內(nèi)部審計的工作成果時要考慮哪些因素？（教材P150第1段）（3）注冊會計師在進行控制測試時如何利用內(nèi)部審計人員工作？（教材P157—158，即“同內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)審計工作”和“直接支持”）第二章）注冊會計師審計意見的作用：注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，從而做出相關的判斷或決策。2005年審計教材十二大熱點考點一、教材P57—67，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見這部分內(nèi)容已經(jīng)按照中國注冊會計師協(xié)會頒布的《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的原文從2004年開始進行了全面修訂，2005年仍然要將其作為熱點考點；二、教材P86倒數(shù)第3段關于修訂后的《獨立審計準則第5號——審計證據(jù)》中對認定的重新分類；三、與教材P102“審計證據(jù)的獲取”相一致的關于注冊會計師取證方法的分類（8類）（在第六章會給出補充資料）；四、教材P133“第三節(jié)審計風險”中關于新的風險導向模型分析（見第七章補充資料）；五、教材P149“了解內(nèi)部控制內(nèi)容”修訂（見第八章補充資料）；六、教材P191+196，P222+223，P245，P275，P304有關財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范；七、教材P229—235有關固定資產(chǎn)和累計折舊審計程序；八、教材P254—260“存貨監(jiān)盤”；九、教材P296的“預計負債”與教材P341的“或有事項”審計；十、教材P327“關聯(lián)方及其交易”審計程序；十一、教材P353+354的平衡表與教材P372—377的審計報告舉例；十二、教材P392—398的不同出資方式的審驗程序。分類練習題第五部分教材各章超級重點第三部分《銷售經(jīng)理學院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓學院》72套講座+ 4879份資料2005年CPA《審計》沖刺班講義提綱第一部分n更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料《國學智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料2005年教材熱點考點第二部分重要考題分析第四部分全真模擬試題第一部分第二部分教材各章的超級重點第一章注冊會計師審計概念一、（教材P7）審計的一般目的什么是審計的一般目的？（背）合法性的含義（背），不合法指什么？不合法就是審計差異（在教材P349）公允性的含義（背），“公允反應”的標志是什么？（教材P369共4點標志）上市公司會計報表不公允的典型表現(xiàn)是什么？（教材P7：夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務，因此，對上市公司的年報對重要資產(chǎn)和收入主要審查其準確性，對負債和成本費用主要審查其完整性。（判斷）二、（教材P10）CPA審計與政府審計在“審計目標——審計標準——經(jīng)費或收入來源——取證極限——處理方式”五個方面的區(qū)別（答案要準確，答到位才能得分）（判斷選擇）三、（教材P11）CPA審計與內(nèi)部審計關系CPA審計與內(nèi)部審計區(qū)別（CPA審計與內(nèi)部審計區(qū)別類似于CPA審計與內(nèi)部審計區(qū)別，都有：審計目標不同，審計標準不同，此外還有獨立性、自愿程度、時間不同）（應付選擇題）CPA審計與內(nèi)部審計的關系（基本觀點）（情景模擬）（1）現(xiàn)代注冊會計師審計是在了解被審計單位內(nèi)部控制，測試內(nèi)部控制基礎上的抽樣審計，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，因此注冊會計師審計要了解內(nèi)部審計工作，必要時還可以利內(nèi)部審計的工作成果。（判斷）有限責任會計師事務所是由注冊會計師發(fā)起設立，承辦注冊會計師事務所并負有限責任的社會中介機構(gòu)。合伙會計師事務所是由合伙人按照出資比例或者協(xié)議以各自的財產(chǎn)承擔連帶無限責任的合伙會計師事務所。第三章注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系一、質(zhì)量控制概念和作用（教材P44，重點掌握）二、全面質(zhì)量控制含義及其程序（教材P47，掌握）三、審計項目質(zhì)量控制程序（教材P48，掌握）對審計負直接責任的項目經(jīng)理對助理人員要實施項目質(zhì)量控制，具體地說：指導（項目經(jīng)理對助理人員怎么指導？教材P48，掌握）（1）講清助理人員的工作責任；（2）要求其完成的程序及審計目標；（3）被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和需要特別關注的重大會計和審計問題；（4）可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。復核（誰復核？復核什么？教材P48，掌握）（1）對于每一位助理人員所完成的工作應當檢查，已完成的工作是否檢查了審計準則及事務所內(nèi)部業(yè)務規(guī)范；（2）是否對已完成的工作和形式的結(jié)論作了充分的審計記錄；（3）是否存在任何解決的重要審計問題；（4）審計程序的目的是否已經(jīng)實現(xiàn)；（5）所表達的審計結(jié)論是否與審計的結(jié)果一致，并支持審計意見四、獨立性（教材P60，重點掌握）什么是獨立性？（背）獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師執(zhí)行哪些業(yè)務時應當保持獨立性？可能損害獨立性的利害關系或因素有哪些？（教材P60第1段，重點掌握）簡單地說，可能損害獨立性的因系包括經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力。（2）收費主要來源于某一鑒證客戶；（3）過分擔心失去某項業(yè)務；（4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系；（5）對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式；（6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。因“關聯(lián)關系”損害獨立性的具體情形有（教材P60第5段，重點掌握）（1）與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工；（2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；（3）會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；（4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。當注冊會計師和會計師事務所與客戶存在損害獨立性的利害關系時，應怎樣維護獨立性？（教材P57第11行，重點掌握）當注冊會計師與客戶存在損害獨立性的利害關系時，注冊會計師應當向所在會計師事務所聲明，并實行回避；當會計師事務所與客戶存在損害獨立性的利害關系時，會計師事務所不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務，如果已承接了審計或其他鑒證業(yè)務，無法消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩綍r，會計師事務所應解除業(yè)務約定。不相容業(yè)務損害獨立性（教材P65第3段，重點掌握）（1）哪些業(yè)務是相容業(yè)務？注冊會計師向鑒證客戶提供評估服務、內(nèi)部審計服務、IT系統(tǒng)服務、法律服務、編制會計報表、管理咨詢等服務，產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響其獨立性。②會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關鍵管理職務。六、對客戶的責任保密（特別是注冊會計師不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當?shù)睦妫ń滩腜62倒數(shù)第2段）不得進行或有收費（教材P64第3段，重點掌握）（1）什么是或有收費？（背）或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（3）會計師事務所應該怎樣確定收費？（背）會計師事務所在確定收費時，應考慮以下因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：①專業(yè)服務所需的知識和技能；②所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；③每一專業(yè)人員提供服務所需的時間；④提供專業(yè)服務所需承擔的責任。八、其他責任會計師事務所為什么不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務？（背）（教材P66，重點掌握）因為：（1）注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；（2）廣告可能損害專業(yè)服務的精神；（3）廣告可能導致同行之間的不正當競爭。另一方面，如果會計師事務所和注冊會計師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務而收取傭金，很容易導致形式上不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中