【正文】 ：納稅人應(yīng)當在取得主管稅務(wù)機關(guān)退稅資格意見的次月起，每月應(yīng)在當月產(chǎn)品實現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請?！　Ｓ糜谲浖a(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備?！　。?）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)如何處理？（問題庫ID：18863）　　應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤?！　　　。?）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時，應(yīng)當如何開具銷售發(fā)票？（問題庫ID：23129）　　一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)除單個(獨立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計算機硬件、機器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱應(yīng)與《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》上軟件產(chǎn)品名稱一致?！　　　。?）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18625）　　對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）文件規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本?！　。?）增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18736）　　增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　　　。?）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18952）　　增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。　　　?。?）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開發(fā)軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。12　　安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還?！　≈鞴芏悇?wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。稅收優(yōu)惠常見問題（2013版）一、增值稅優(yōu)惠政策　?。ㄒ唬﹫笈悺　〈龠M殘疾人就業(yè)退還增值稅　　促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？安置殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優(yōu)惠？（專題ID：23841）　　對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。　　實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：　　本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額247?！　　　≤浖a(chǎn)品　　（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策？（問題庫ID：27443）　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策?！　I改增后，軟件開發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%?！　”镜鼗脑焓侵笇M口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更?！　　　。?）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）　　為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅資格可一次性審批。　　資料提供要求：　?、佟锻耍ǖ郑┒惿暾垖徟怼罚ㄖ鞅恚?份；　　②稅收完稅憑證復印件（國庫用）；　　③《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計算表》?！　『贾菅a充：①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料： 《退（抵）稅申請審批表》，一式3份； 《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅計算表》1份； 所屬期稅收完稅憑證復印件1份　　資源綜合利用　?。?）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？　　對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）　?、僭偕?。膠粉應(yīng)當符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標?！　、苌a(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。　?、迣幚?、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅?！　︿N售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）　　①以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。　?、垡悦禾块_采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油?！　、莶捎眯G法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%?！　、咭圆蛷N垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。飼料級混合油應(yīng)達到《飼料級混合油》（NY/T 9132004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。　　對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）　　以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。　　銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）　?、僖酝艘圮娪冒l(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉?！　、趯θ济喊l(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%?！　、薏糠中滦蛪w材料產(chǎn)品?！　、咭哉嵩鼮樵仙a(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品?！　、嘁苑勖夯?、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣?！　、崂梦勰嗌a(chǎn)的污泥微生物蛋白。　?、庖悦喉肥癁樵仙a(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土?！　　鲆詮U舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》?！　　鲆詮U塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分數(shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品?！　　鲆詮U棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品?！　　鲆詮U舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑?！　≠Y料提供要求：　?。?）必須提供的資料　?、佟锻耍ǖ郑┒惿暾垖徟怼罚ㄖ鞅恚?，3份；　?、谄髽I(yè)退稅申請報告（委托中介機構(gòu)辦理的可提供中介機構(gòu)鑒證報告）；　?、鄱愂胀甓悜{證復印件（國庫用）；　?、堋顿Y源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計算表》?！　〕兄Z時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫?！　　　」夥l(fā)電　　自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。　?。?）注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。　　資料要求：　?、佟抖悇?wù)認定審批確認表》；　?、诮?jīng)縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人不出具）原件和復印件；　?、奂{稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復印件；　?、芗{稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復印件；　?、菁{稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證原件和復印件；　　⑥稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料?！　≠Y料要求：　?、佟抖悇?wù)認定審批確認表》；　?、谌嗣胥y行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復印件；　?、塾行蝿赢a(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復印件；　　④有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報表；　　⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。　　資料要求：　?、佟抖悇?wù)認定審批確認表》；　　②人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復印件；　?、塾行蝿赢a(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復印件；　?、苡行蝿赢a(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報表；　?、荻悇?wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料?！　。ǘ﹤浒割悺　∞r(nóng)產(chǎn)品　?。?）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問題庫ID：18632）　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的