【正文】 ：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅資格意見(jiàn)的次月起，每月應(yīng)在當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫(kù)后，即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。　　專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備?！　。?）增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何處理？（問(wèn)題庫(kù)ID：18863）　　應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)??！　　　。?）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票？（問(wèn)題庫(kù)ID：23129）　　一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)除單個(gè)(獨(dú)立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱(chēng)應(yīng)與《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》上軟件產(chǎn)品名稱(chēng)一致?！　　　。?）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)ID：18625）　　對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）文件規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本?！　。?）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費(fèi)用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)ID：18736）　　增值稅一般納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)，維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。　　　?。?）增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)ID：18952）　　增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策?！　　　。?）軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開(kāi)發(fā)軟件的行為是否征稅？（問(wèn)題庫(kù)ID：18978）　　納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。12　　安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還?！　≈鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。稅收優(yōu)惠常見(jiàn)問(wèn)題（2013版）一、增值稅優(yōu)惠政策　?。ㄒ唬﹫?bào)批類(lèi)　　促進(jìn)殘疾人就業(yè)退還增值稅　　促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多重增值稅優(yōu)惠？（專(zhuān)題ID：23841）　　對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。　　實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：　　本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額247。　　　　軟件產(chǎn)品　?。?）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)ID：27443）　　增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷(xiāo)售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策?！　I(yíng)改增后，軟件開(kāi)發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更?！　　　。?）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）　　為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅資格可一次性審批?！　≠Y料提供要求：　?、佟锻耍ǖ郑┒惿暾?qǐng)審批表》（主表）3份；　　②稅收完稅憑證復(fù)印件（國(guó)庫(kù)用）；　?、邸盾浖a(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表》。　　杭州補(bǔ)充：①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料： 《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》，一式3份； 《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表》1份； 所屬期稅收完稅憑證復(fù)印件1份　　資源綜合利用　?。?）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？　　對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)ID：19414）　　①再生水。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)?！　、苌a(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。　?、迣?duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅?！　?duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)ID：19403）　?、僖怨I(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品?！　、垡悦禾块_(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油?！　、莶捎眯G法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%?！　、咭圆蛷N垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí)混合油》（NY/T 9132004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)?！　?duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)ID：19044）　　以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙?！　′N(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)ID：19406）　　①以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。　?、趯?duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%?！　、薏糠中滦蛪w材料產(chǎn)品?！　、咭哉嵩鼮樵仙a(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品?！　、嘁苑勖夯摇⒚喉肥癁樵仙a(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。　?、崂梦勰嗌a(chǎn)的污泥微生物蛋白?！　、庖悦喉肥癁樵仙a(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土?！　　鲆詮U舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹(shù)脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車(chē)為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》?！　　鲆詮U塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、摩托車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、家電用改性再生專(zhuān)用料、管材用改性再生專(zhuān)用料、化纖用再生聚酯專(zhuān)用料（㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹(shù)脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。　　■以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品?！　　鲆詮U舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。　　資料提供要求：　?。?）必須提供的資料　?、佟锻耍ǖ郑┒惿暾?qǐng)審批表》（主表），3份；　?、谄髽I(yè)退稅申請(qǐng)報(bào)告（委托中介機(jī)構(gòu)辦理的可提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告）；　　③稅收完稅憑證復(fù)印件（國(guó)庫(kù)用）；　?、堋顿Y源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表》?！　〕兄Z時(shí)限：自受理之日起20個(gè)工作日審批結(jié)束，收入核算部門(mén)按照國(guó)庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。　　　　光伏發(fā)電　　自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策?！　。?）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)?！　≠Y料要求：　　①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》；　　②經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門(mén)的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)（不需要經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人不出具）原件和復(fù)印件；　?、奂{稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復(fù)印件；　?、芗{稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件和復(fù)印件；　?、菁{稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件和復(fù)印件；　?、薅悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料?！　≠Y料要求：　　①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》；　?、谌嗣胥y行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；　?、塾行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；　?、苡行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；　?、荻悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。　　資料要求：　?、佟抖悇?wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》；　?、谌嗣胥y行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；　?、塾行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；　?、苡行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；　?、荻悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料?！　。ǘ﹤浒割?lèi)　　農(nóng)產(chǎn)品　?。?）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問(wèn)題庫(kù)ID：18632）　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的