【正文】 殘值為0，采用直線法計提折舊。（2）2018年12月31日，甲公司持有的乙公司10%股權(quán)的公允價值為3500萬元，且甲公司預(yù)計該股票價值會持續(xù)下跌。資料二：（1）2018年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。2017年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。2017年6月5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（2）2017年5月8日，乙公司股東大會通過2016年度利潤分配方案。2017年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款4400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以銀行存款收購乙公司股份總額的10%，收購價格為4400萬元。、根據(jù)資料四，編制甲公司個別報表相關(guān)的會計分錄，并計算甲公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積金額。、根據(jù)資料三，說明甲公司是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由；計算甲公司2017年度應(yīng)繳納的所得稅金額，并編制相關(guān)的會計分錄。、根據(jù)資料二，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。、根據(jù)資料一，編制甲公司2017年1月1日和12月31日的會計分錄，如果不需要編制分錄，請說明理由。其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。甲公司原持有B公司80%的股權(quán)，該交易后甲公司持股比例變?yōu)?4%，但仍能控制B公司。假定甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額10200萬元。至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為90%，如果敗訴將履行擔(dān)保責(zé)任3000萬元。空調(diào)已于當(dāng)日發(fā)放。2017年沒有管理人員離職，且甲公司預(yù)計未來兩年內(nèi)也不會有人離職。該增值權(quán)應(yīng)在2021年12月31日之前行使完畢。、編制甲公司計提減值準(zhǔn)備的有關(guān)會計分錄。、計算2016年末甲公司B資產(chǎn)組及各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。、計算2016年末甲公司A資產(chǎn)組及各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。、分別計算總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，填列下表。資料四：假定總部資產(chǎn)均為固定資產(chǎn)，且不考慮其他因素。資料三：B資產(chǎn)組中有X、Y、Z三項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價值分別為400萬元，800萬元，1200萬元，尚可使用年限均為10年。該專利技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。資料二：A資產(chǎn)組，由一項(xiàng)固定資產(chǎn)W與無形資產(chǎn)（專利技術(shù)）構(gòu)成。（?。┧?、計算分析題2016年末，甲公司預(yù)計將對自有資源進(jìn)行優(yōu)化整合，因此，對公司資產(chǎn)進(jìn)行價值評估，相關(guān)資料如下：資料一：甲公司2016年末總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組A、B的賬面價值分別為1200萬元，2400萬元，2400萬元，A資產(chǎn)組預(yù)計剩余使用壽命為5年，B資產(chǎn)組預(yù)計剩余使用壽命為10年。（?。┐_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，若時間較長，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮折現(xiàn)。（?。┢髽I(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入。（?。┢髽I(yè)用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入。（?。┰诮üこ踢M(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計入試車所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中。三、判斷題當(dāng)企業(yè)無法確定授予職工權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)以內(nèi)在價值計量。C、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓A、已出租的土地使用權(quán)D、民間非營利組織無權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途B、受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目下列關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（?。?。C、在合并財務(wù)報表中，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整商譽(yù)A、在合并財務(wù)報表中，剩余股權(quán)的公允價值與享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為投資收益D、發(fā)生巨額虧損B、債務(wù)人發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回甲上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，甲公司在2015年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（　）。C、以交易性金融資產(chǎn)換取未到期的應(yīng)收票據(jù)A、以專利技術(shù)換取投資性房地產(chǎn)D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（?。?。C、在物價下跌時，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計量A、企業(yè)對可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、授予客戶獎勵積分應(yīng)在實(shí)際授予時確認(rèn)收入B、存在獎勵積分的情況下，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款一次性確認(rèn)為收入下列關(guān)于獎勵積分的會計處理中，不正確的有（?。?。C、金融資產(chǎn)的公允價值，一般應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)確定A、金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值D、計提在建工程人員福利費(fèi)B、自供應(yīng)商處賒購建造固定資產(chǎn)需要的物資，所欠貨款不計息二、多項(xiàng)選擇題依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》，下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（　）。C、持有至到期投資A、應(yīng)收賬款D、無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更B、以一筆款項(xiàng)同時取得土地使用權(quán)和地上建筑物的，應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（?。?。C、應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A、已知：（P/F，6%，5）＝，（P/A，6%，5）＝，（P/F，8%，5）＝，（P/A，8%，5）＝。甲公司2015年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬元，票面年利率為6%，于每年末支付當(dāng)年利息、到期一次歸還本金。C、2600A、32002015年甲公司向乙公司銷售商品共計800萬元，當(dāng)年收到現(xiàn)金600萬元。D、企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理B、企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是（?。、A、111假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司為增值稅一般納稅人，2017年4月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元；支付的運(yùn)輸費(fèi)價稅合計為5550元（已取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)適用的增值稅稅率為11%）；款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。C、2015年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元A、2015年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元銷售合同約定在2016年4月30日甲公司將以520萬元的價格回購該批商品。D、105B、189期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅）。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。D、119B、120B公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。┤f元。2016年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。D、持有至到期投資的期末計量B、可供出售債務(wù)工具的期末計量中級會計2018年模擬試題一、單項(xiàng)選擇題下列交易或事項(xiàng)體現(xiàn)公允價值計量屬性的是（?。、存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)入賬價值的確定C、委托加工存貨收回后入賬價值的確定B公司于2016年9月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2017年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。A、40C、90甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元（不含增值稅）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。A、185C、1002015年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500萬元，增值稅稅額為85萬元，成本為400萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，不正確的是（?。、2015年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬元D、2015年12月31日，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用4萬元安裝設(shè)備時，領(lǐng)用外購的一批工程物資，價值為10萬元，應(yīng)支付的安裝工人工資為3000元，發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)為2000元，發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)為1500元。甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。B、D、A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本C、辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本甲公司只有一個子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為3500萬元和1200萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2200萬元和1000萬元。不考慮其他事項(xiàng)，甲公司編制2015年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（　）萬元。B、2400D、3800該債券的實(shí)際發(fā)行價款為2100萬元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為8%。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（?。、D、如果發(fā)行債券時發(fā)生了發(fā)行費(fèi)用，那么應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用A、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本C、無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，其攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當(dāng)期損益的是（?。、交易性金融資產(chǎn)D、可供出售權(quán)益工具投資A、以外幣專門借款向工程承包方支付進(jìn)度款C、企業(yè)將自己生產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，下列表述中正確的有（?。?。B、企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值計量D、對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額A、企業(yè)在銷售產(chǎn)品時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配C、獎勵積分的公允價值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的有（?。?。B、企業(yè)對售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D、企業(yè)本期經(jīng)營虧損，遂將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0C、企業(yè)對持有的賬面余額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，則該原材料的計稅基礎(chǔ)為460萬元下列各項(xiàng)中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（　）。B、以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)D、以存貨換入生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備A、董事會審議通過了2015年的股利分配方案C、上年度售出并已確認(rèn)收入的產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓下列關(guān)于不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（?。?。B、母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益D、還應(yīng)將該子公司納入合并財務(wù)報表范圍A、民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人C、民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債對于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，下列各項(xiàng)中屬于投資性房地產(chǎn)的有（　）。B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物D、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)（?。τ谀稠?xiàng)會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。（　）在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)先將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整與該商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組的賬面價值，然后再根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較，以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（?。┢髽I(yè)與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出包括辭退職工的補(bǔ)償、留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等。（?。┡c資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。（