【正文】 3）提取法定盈余公積 ? 按稅后凈利潤的 10%提留盈余公積 ? （ 4）有限責任公司按 58%提留公益金 ? （ 5）股份制企業(yè)根據(jù)需要提留任意盈余公積 ? （ 6）分派紅利 (股利 ) ? 紅利分配限額 =凈利 罰款 虧損 公積金 公益金 +上年未分配的利潤 例： A公司今年稅后利潤是 1000萬元，法定公積金累計 500萬元，以前年度虧損 800萬元，股東大會確定的公積金比例是 8%，任意公積金以 5%提取。 ? 動態(tài)報表 、 期間報表 ? 報表內(nèi)項目按收入 、 成本 、 費用 、 利 潤排列 （ 1）利潤表提供的信息 ? 反映公司獲利情況 ? 反映公司利潤的構成 ? 反映 稅金交納情況 ? 預測公司未來發(fā)展趨勢 （ 2）利潤表的結構和形式 ? 表頭：報表名稱 、 編制單位 、 編制日 ? 期 、 貨幣計量等 ? 表體：利潤表具體項目 ? 結構形式： ? 單步式 ? 多步式 （ 3）利潤表基本結構 ? 單步式結構 ? ? 利潤表 （ 損益表 ） ? 單位： 年 月 貨幣： 收入類： 費用與支出類： 利潤 （ 虧損 ） ： （ 3）利潤表基本結構 ? 多步式結構 （ 中國 ） ? 利潤表 ? 單位： 年 月 貨幣： 一 、 營業(yè)收入 二 、 營業(yè)利潤 三 、 利潤總額 四 、 凈利潤 五 、 每股收益 利潤表 項目 本年度 上年度 一、營業(yè)收入 10,095,155, 11,602,666, 減：營業(yè)成本 8,472,900, 8,398,122, 營業(yè)稅金及附加 50,714, 43,207, …… …… …… 二、營業(yè)利潤 635,500, 2,028,650, …… …… …… 三、利潤總額 620,942, 2,067,488, 減：所得稅 四、凈利潤 525,318, 1,742,715, 編制單位： A股份有限公司 2022年 單位：元 ? “ 問君焉的富如許，為有源頭活錢來 ” ——營業(yè)收入 ? “ 人無橫財不富，馬無夜草不肥 ” ——營業(yè)外收入 ? “ 不經(jīng)歷風雨，怎么見彩虹 ” ——成本費用 ? “ 無心插柳柳成蔭 ” ——利潤 （ 4）凈利潤的計算過程 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收支凈額 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 。 返回本節(jié) 利潤表 ? 反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其 分配情況的報表 。 ? 凈資產(chǎn) =資產(chǎn) 負債 。 負 債 ? 負債 ： – 是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時的義務 ， 履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 。 ? 商譽 —— ? 就是企業(yè)的聲譽。 ? 版權 —— ? 是國家對作者創(chuàng)作的作品以及出版商給予在一定年限中發(fā)表、出版和發(fā)行作品的權利。 無 形 資 產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) —— ? 不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見漠不著，但確實存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計算其價值。 ? 應收票據(jù) ——別人欠你的錢，他知你知，白紙黑字，蓋章加印。 ? 現(xiàn)金 ——鎖在保險柜里的資產(chǎn) ? 銀行存款 —— 寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢 ? 應收帳款 ——別人欠你的錢，他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人。 ? 表體：資產(chǎn)負債表具體內(nèi)容 ? 腳注：對報表補充說明 ? 結構形式：報告式 、 帳戶式 （ 3）資產(chǎn)負債表基本結構 ? 帳戶式 （ 中國 ） ? 資產(chǎn)負債表 ? 單位： 年 月 日 貨幣 負 債 資 產(chǎn) 所有者權益 （ 3）資產(chǎn)負債表基本結構 ? ● 報告式 ? 資產(chǎn)負債表 ? 單位 : 年 月 日 貨幣 : 資產(chǎn) 負債 所有者權益 （ 4）閱讀資產(chǎn)負債表 基本方法與技巧 ? 總額觀察把握財務變化的方向 ? 具體項目瀏覽尋找變動原因 ? 借助相關的財務比率透視財務狀況 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 資產(chǎn)的增減變化量 = 負債的增減變化量 +所有者權益的增減變化量 資產(chǎn)負債表 編制單位： A股份有限公司 2022年 12月 31日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年初數(shù) 流動資產(chǎn) 貨幣資金 1,897,285, 911,741, 短期投資 …… …… …… …… …… 固定資產(chǎn)合計 2,318,396, 2,142,055, 資產(chǎn)負債表 編制單位： A股份有限公司 2022年 12月 31日 單位：元 負債及股東權益 2022 2022 流動負債 應付票據(jù) 1,371,700, 5,031,620, 負債合計 3,581,599, 7,887,131, 短期投資 股東權益合計 12,925,279, 10,687,006, …… …… …… 負債及股東權益總計 16,506,878, 18,574,137, 資產(chǎn)負債表 編制單位： A股份有限公司 2022年 12月 31日 單位：元 股東權益 2022 2022 股本 2,164,211, 1,988,968, 資本公積 4,077,048, 2,539,336, 盈余公積 4,843,704, 4,738,640, 其中：法定公益金 953,997, 901,465, 未分配利潤 1,840,315, 1,420,060, 股東權益合計 12,925,279, 10,687,006, （ 5）資產(chǎn)負債表各項目閱讀 ?資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn) ? 長期投資 ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) ? 其他資產(chǎn) 資 產(chǎn) ? 資 產(chǎn)： ? 是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。財務管理 浙江理工大學經(jīng)管學院 財 務 報 表 明明白白我的 “ 帳 ” —— 資產(chǎn)負債表 秋后算帳 —— 利潤表 企業(yè)是個蓄水池 ， 錢有進也有出 —— 現(xiàn)金流量表 第十章 財務分析 第二節(jié) 會計報表簡介 第一節(jié) 財務分析的基本方法 本章結束 第三節(jié) 基本財務比率分析 第四節(jié) 財務綜合分析 第一節(jié) 財務分析的基本方法 比率分析法 因素分析法 比較分析法 一、什么是財務分析 二、財務分析的方法 比較分析法 （ 1）分析內(nèi)容 重要財務指標比較 會計報表比較 會計報表項目構成比較 （ 2）注意二點 口徑一致 剔除偶發(fā)因素 定基動態(tài)比率 環(huán)比動態(tài)比率 比率分析法 構成比率 效率比率 相關比率 項目相關性 口徑一致性 標準科學性 投入產(chǎn)出 所費所得 預定目標 歷史標準 行業(yè)標準 公認標準 因素分析法 也稱因素替換法、連環(huán)替代法 產(chǎn)量 X單耗 X單價 =材料費用 注意四點 關聯(lián)性 順序性 連環(huán)性 結果修訂性 計劃： 100X8X5=4000 (1) 第一次替代： 110X8X5=4400 (2) 第二次替代： 110X7X5=3850 (3) 第三次替代： 110X7X6=4620 (4) 產(chǎn)量變動影響 ： (2)(1) 44004000=400 單耗變動影響： (3)(2) 38504400=550 單價變動影響： (4)(3) 46203850=770 因素分析法 (舉例 ) 預計： 100X8X5=4000(元 ) 實際： 110X7X6=4620(元 ) 因素替代法 因素替代法 由于產(chǎn)量變動的影響： (110100)X8X5=+400 由于單耗變動的影響： 110X(78)X5=550 由于單價變動的影響： 110X7X(65)=+770 差額分析法 差額分析法 差額分析法 會計報表不反映通脹影響和物價變動影響 資產(chǎn)計價不反映現(xiàn)行市價或變現(xiàn)價值 可能夸大費用和負債少計收益和資產(chǎn) 企業(yè)采用不同的會計政策和會計估計 會計報表本身真實性的影響 三、財務分析的局限性 會計報表局限性 會計報表局限性 返回目錄 第二節(jié) 會計報表簡介 ? 資產(chǎn)負債表 ? 利潤表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 所有者權益變動表 ? 三大附表 資產(chǎn)負債表 ? 反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表 ? 理論依據(jù)： “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” ? 時點報表 ,靜態(tài)報表 ? 報表內(nèi)的項目按流動性大小排列 。 ? 對資產(chǎn)負債表項目的再認識 ? 資產(chǎn)負債表解剖 資產(chǎn)流動性由強至弱 資產(chǎn)效益性由低至高 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 流動 負債 短期資本