[管理學(xué)]財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)信息-展示頁(yè)
2025-01-28 16:08本頁(yè)面
【正文】 11 490 （ 100 0004 68080 000＋ 1 1705 000） 7． 調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 1 149 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 1 149 （ 11490 10%） 報(bào)表調(diào)整： 2022年末報(bào)表的期末數(shù) 27 2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 ? 甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。 ? 2022年 2月 28日完成了 2022年度所得稅匯算清繳。 ? 2022年 1月 15日，由于該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。乙公司已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，該貨款于當(dāng)年末尚未收到。無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。 ? 23 六、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露 財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和批準(zhǔn)報(bào)出日。 18 甲公司賬務(wù)處理： 1． 記錄支付的賠償款 借：以前年度損益調(diào)整 200 000（ 營(yíng)業(yè)外支出 ） 貸：其他應(yīng)付款 200 000 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000 000 貸： 其他應(yīng)付款 1 000 000 借：其他應(yīng)付款 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 2． 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 （ 1 000 000 25%） 250 000 （ 所得稅費(fèi)用 ） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250 000 調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 300 000 貸：以前年度損益調(diào)整 300 000 （ 125萬(wàn) 25%） （ 所得稅費(fèi)用 ） 19 4． 將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 150 000 貸：以前年度損益調(diào)整 150 000 5． 調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 15 000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 15 000 （ 150 000 10%） 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 20 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整：調(diào)整即將報(bào)出的 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表 相關(guān)項(xiàng)目的 期末數(shù) ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?利潤(rùn)表 ?所有者權(quán)益變動(dòng)表 ?注意：不涉及現(xiàn)金流量表（收付實(shí)現(xiàn)制） ? 調(diào)整 2022年 2月資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 21 ? 乙公司會(huì)計(jì)處理： 記錄收到的賠款 借：其他應(yīng)收款 1 200 000 貸：以前年度損益調(diào)整 1 200 000 借：銀行存款 1 200 000 貸：其他應(yīng)收款 1 200 000 調(diào)整稅金 借：以前年度損益調(diào)整 300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 300 000 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 900 000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 900 000 22 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 五、非調(diào)整事項(xiàng) 處理方法 ? ? ： 每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) ? 包括：性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。 假定甲 、 乙公司均于 2022年 4月 20日完成 2022年度所得稅匯算清繳 ；根據(jù)稅法規(guī)定 ， 上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在所得稅前扣除 。 該訴訟案件在 2022年 12月 31日尚未判決 ，甲公司記錄了 100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債 ， 并將該項(xiàng)賠償款反映在 12月 31日的財(cái)務(wù)報(bào)表中 ， 乙公司未記錄應(yīng)收賠償款 。 由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 ， 致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失 。 (4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊或差錯(cuò)（報(bào)告年度差錯(cuò)或以前年度不重要的差錯(cuò)） (2)已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)已減值或金額需調(diào)整 (1)訴訟結(jié)案，表明資產(chǎn)負(fù)債表日的某項(xiàng)義務(wù)金額應(yīng)予調(diào)整或確認(rèn) 11 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 12月 31日或以前不存在 (沒(méi)發(fā)生 )，日后發(fā)生。 10 ? 調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容舉例（列舉方式，不窮盡） ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間： 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) （ 3)進(jìn)一步確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)成本或售出資產(chǎn)的收入。在 2022年 12月 31日結(jié)賬時(shí)， A企業(yè)尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，近期內(nèi)難以償還債務(wù)， A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取 5%壞賬準(zhǔn)備。1 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)信息 主講：劉翠俠 2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述 1 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 2 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 3 關(guān)聯(lián)方披露 4 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)信息 3 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ? 講授內(nèi)容： ?資產(chǎn)負(fù)債表
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