【正文】 貸：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股權(quán)投資 2980萬 累計(jì)攤銷 100萬 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 營業(yè)外收入 200萬（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額： =29803500*80%=180萬A公司和B公司同屬于S公司控制。（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定合并成本。要求：（1）確定購買方。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。答案：（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 2000萬 貸：股本 600萬 資本公積 1400萬（2）A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 貸：長期股權(quán)投資 2000萬 借：資本公積 1200萬 貸：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。118014005000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2201000220所有者權(quán)益合計(jì)220550200未分配利潤3001001006501600資本公積5005005001400890負(fù)債合計(jì)100029030480應(yīng)付賬款2010048050001800800固定資產(chǎn)凈額1800600960720長期股權(quán)投資960400560應(yīng)收賬款200360答案：（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長期股權(quán)投資 960萬 貸：銀行存款 960萬（2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽(yù) 80萬 貸：長期股權(quán)投資 960萬 少數(shù)股東權(quán)益 220萬（3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；盈余公積200100 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本16005002006年7月31日合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性測驗(yàn)任務(wù)(答案14全)01任務(wù)2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料資本公積500150未分配利潤300250 （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360560存貨32072096024001002500合并商譽(yù)080資產(chǎn)總計(jì)360014009604220短期借款3801030長期借款6008904001400股本16002100150150500盈余公積200300250250300少數(shù)股東權(quán)益002600360010002820360011804220A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。（2）確定購買日。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。2008年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股100000股（每股面值１元）自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目Ａ公司Ｂ公司（賬面金額）Ｂ公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000－資本公積13000040000－盈余公積90000110000－未分配利潤10000050000－所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000（2）540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000資本公積57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公積90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利潤10000050000150000（2）50000（3）50000150000少數(shù)股東權(quán)益（2）6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)24600001310000377000076000076000032300002008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500盈余公積300所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄答案：（1）購買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬（2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股權(quán)投資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn) 600萬 實(shí)收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 商譽(yù) 651萬 貸：長期股權(quán)投資 5250萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971萬02任務(wù)一、論述題（共道試題，共分。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（2）P公