市會計人員2008年繼續(xù)教育培訓資料-展示頁
2025-01-21 20:20本頁面
【正文】 基礎＝實際成本－累計攤銷 例：某項無形資產(chǎn)取得成本為 160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。 企業(yè)會計準則－－所得稅 2. 引入了資產(chǎn)的計稅基礎 ,負債的計稅基礎和暫時性差異等概念 .資產(chǎn)的計稅基礎 ,是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中 ,計算應稅利潤時能抵扣應稅經(jīng)濟利益的金額 .如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅 ,那么該資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值 .負債的計稅基礎 ,是指各項負債賬面價值減去其在未來期間計算應稅利潤時 ,可予抵扣的金額 .資產(chǎn)或負債的賬面價值與稅法計稅基礎的差異為暫時性差異 . 企業(yè)會計準則－－所得稅 來期間應交的所得稅金額 ,確認為遞延所得稅負債 .同時 ,要求企業(yè)將由于可抵扣暫時性差異 ,前期轉(zhuǎn)入的未抵扣虧損和前期轉(zhuǎn)入的尚可抵減的稅款抵扣等導致的可抵扣未來期間所得稅金額 ,確認為遞延所得稅資產(chǎn) .在稅率變動時 ,應當對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債進行調(diào)整 . 企業(yè)會計準則－－所得稅 4. 對于所確認的遞延所得稅資產(chǎn) ,要求在每一個資產(chǎn)負債表日 ,企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核 .如企業(yè)未來期間不可能獲得足夠的應稅利潤可供抵扣 ,應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值 . 企業(yè)會計準則－－所得稅 ? 基本核算程序： 、負債的賬面價值 、負債的計稅基礎 ，確定暫時性差異 企業(yè)會計準則－－所得稅 二、 資產(chǎn)、負債的計稅基礎 （一）計稅基礎 資產(chǎn)的計稅基礎 :指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時 ,允許作為成本或費用于稅前列支的金額 ,即 資產(chǎn)的計稅基礎 =未來可稅前列支的金額 某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎＝成本－以前期間已稅前列支的金額 企業(yè)會計準則－－所得稅 會計：實際成本－累計折舊－減值準備 稅收：實際成本－累計折舊 例：某項環(huán)保設備，原價為 1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，企業(yè)在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為 0。稅率變動時調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”的金額。稅率變動時調(diào)整“遞延稅款”的金額。但是，該債務法是資產(chǎn)負債表債務法。 企業(yè)會計準則－－所得稅 原納稅影響會計法下的債務法實質(zhì)上是利潤表債務法。宣城市會計人員 2022年繼續(xù)教育培訓資料 企業(yè)會計準則－－所得稅 宣城職業(yè)技術(shù)學院： 鳳艷 二 OO八年十月 企業(yè)會計準則－－所得稅 一、新舊所得稅核算的異同 二、資產(chǎn)和負債的計稅基礎 三、遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認 四、所得稅的確認和計量 五、銜接規(guī)定 企業(yè)會計準則－－所得稅 一、新舊所得稅核算的異同 ? （一）核算所得稅的方法 ? 原制度規(guī)定：企業(yè)可以采用應付稅款法，也可以采用納稅影響會計法核算所得稅。 ? 其中納稅影響會計法下針對稅率變動，調(diào)整遞延稅款的方法不同又分為債務法和遞延法。 新準則規(guī)定：企業(yè)只能采用納稅影響會計法的債務法核算所得稅。 （二）利潤表債務法與資產(chǎn)負債表債務法的區(qū)別 企業(yè)會計準則－－所得稅 （一）利潤表債務法是以利潤表為基礎，以時間性差異為主要考察對象，將時間性差異影響所得稅的金額確認到“遞延稅款”的借方或貸方。 （二）資產(chǎn)負債表債務法是以資產(chǎn)負債表為基礎，以暫時性差異為主要考察對象，將暫時性差異影響所得稅的金額確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”。 企業(yè)會計準則－－所得稅 ? 2022年財政部發(fā)布 企業(yè)會計準則－－所得稅 進一步規(guī)范了所得稅的會計處理方法以及相關的信息披露，主要變化提示 : 國際會計準則第 12號－－所得稅 并結(jié)合我國的實際情況 ,要求所得稅會計 采用資產(chǎn)負債表債務法 .從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。計提了 2年的折舊后，會計期末，企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了 80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。取得該項無形資產(chǎn) 1年后 : 賬面價值 ＝ 160萬元 計稅基礎 ＝ 144萬元 企業(yè)會計準則－－所得稅 ?內(nèi)部研發(fā)
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