會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)檔案管理-展示頁
2025-01-19 06:13本頁面
【正文】 （ 財(cái)產(chǎn)安全控制 實(shí) ； 會(huì)計(jì)信息控制 賬 ) 內(nèi)部審計(jì)的方法和程序 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 稽核 人員 會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料 審計(jì)機(jī)構(gòu) 審計(jì)人員 檢查 審核 【 注意 】 內(nèi)部稽核～內(nèi)審、出納人員不得兼任 【 思考 】 為什么把出納不得兼任的“賬目登記”工作局限在“收入、支出、費(fèi)用；債權(quán)、債務(wù)”的賬目 ？出納可以“登記賬目”嗎？ ? 【 例題 ?單選題 】 ? 下列不屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的是（ ）。 ?（ 4）應(yīng)當(dāng)明確并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行 內(nèi)部審計(jì) 的辦法和程序。 ? ? ? ? [答案 ]C ? 2．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍 ?內(nèi)容包括： ?（ 1）應(yīng)該明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的 職責(zé)權(quán)限，并相互分離 、相互制約； ?（ 2）應(yīng)當(dāng)明確重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、其他 重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序。 ?對(duì)象： 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ?具體來說，單位內(nèi)部的日常會(huì)計(jì)監(jiān)督工作主要是由本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來承擔(dān)的。 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 ? 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在 單位內(nèi)部 采取一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 ? 5．對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。 ? 3．對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督。 ? 1． 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督義務(wù)集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面： ? 一是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整； ? 二是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。 ? 三是因他人的行為使自己的權(quán)利得不到實(shí)現(xiàn)時(shí)，有權(quán)請(qǐng)求國家強(qiáng)制機(jī)關(guān)依法予以保護(hù)。 內(nèi)部 單位 政 府 社會(huì) 會(huì)計(jì)工作 ? 會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利 是我國法律賦予 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 的權(quán)力和利益，這種權(quán)利在具體履行時(shí)表現(xiàn)在三個(gè)方面： ? 一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)根據(jù)需要作出或不作出一定的行為。 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 內(nèi)部監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 政府監(jiān)督 會(huì)計(jì)工作 內(nèi)部 單位 政府 (外部 監(jiān)督 ) 社會(huì) (外部 監(jiān)督 ) 一內(nèi)二外、三位一體 監(jiān)督：本質(zhì)是 內(nèi)部控制 (即 ,單位內(nèi)部 各個(gè)方面 規(guī)章制度的總稱 )；是 內(nèi)部管理 的重要組成部分 監(jiān)督：對(duì) 內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督； 特點(diǎn)： 獨(dú)立性 和 有償性 ； 監(jiān)督：對(duì) 內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督； 特點(diǎn)： 強(qiáng)制性 和 無償性 。 ? 會(huì)計(jì)監(jiān)督包括單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，以政府財(cái)政部門為主體的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督和以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督三個(gè)層次。 ? （ 2） 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 規(guī)定 ， 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀 。 沒有獨(dú)立的驗(yàn)收部門出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 。 ” 甲公司存貨請(qǐng)購與審批；采購 、 驗(yàn)收等不相容職責(zé)部門沒有分離 。 ? 分析思考： （ 1） 甲公司的存貨管理存在什么問題 ？ ? （ 2） 甲公司會(huì)計(jì)人員張某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀的觀點(diǎn)是否正確 ？ 【 案例分析 】 ? （ 1） 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 第 27條規(guī)定： “ 各單位應(yīng)當(dāng)建立 、 健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度 。 ? （ 2） 年終 ， 該公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案 ， 其中有 1張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證 。第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)檔案管理 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 ? 1．理解會(huì)計(jì)監(jiān)督概念；了解會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)； ? 2．掌握會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督； ? 3．了解會(huì)計(jì)檔案概念、種類、特點(diǎn)和作用 ? 4．掌握會(huì)計(jì)檔案管理原則、內(nèi)容及會(huì)計(jì)檔案整理；會(huì)計(jì)檔案的保管、利用和銷毀。 ? 引例 ? 對(duì)甲單位進(jìn)行審計(jì)時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)以下現(xiàn)象： ? （ 1） 甲公司購貨由采購部門負(fù)責(zé) ， 并根據(jù)自己填制的采購單采購 ， 貨品進(jìn)廠后由隸屬于采購部門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；如果貨品驗(yàn)收合格 ， 就在采購單上蓋上 “ 貨已驗(yàn)訖 ”的印章 ， 然后交由會(huì)計(jì)部門付款；對(duì)于驗(yàn)收不合格的貨品 ，則直接推給供貨商 ， 驗(yàn)收部門不負(fù)責(zé)開驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單 ， 驗(yàn)收后的貨品直接堆放在機(jī)器邊以備加工 ， 造成存貨管理混亂 。 會(huì)計(jì)人員張某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀 。 ”“ 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員 、 經(jīng)辦人員 、 財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確 ， 并相互分離 ， 相互制約 。 也沒有獨(dú)立的退貨和保管部門處理退貨 。 造成存貨內(nèi)部控制管理混亂 。 甲公司會(huì)計(jì)人員張某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀的觀點(diǎn)不正確 。 ? 三種監(jiān)督相互補(bǔ)充、相互制約和不可替代的關(guān)系，是一種有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 。 【 注意 】 社會(huì)監(jiān)督 ≠ 社會(huì)公眾 監(jiān)督 /公眾 監(jiān)督 ∵ 社會(huì)監(jiān)督主要指以 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 及 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 為 主體(最主要的 )的監(jiān)督。 ? 二是有權(quán)要求他人作出或不作出一定的行為。 ? 會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利同 會(huì)計(jì)監(jiān)督義務(wù) 同樣是對(duì)等的。 ? 履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督義務(wù)是
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