[其他資格考試]會(huì)計(jì)理論練習(xí)題-展示頁(yè)
2025-01-18 14:06本頁(yè)面
【正文】 973 年提出的研究報(bào)告中，明確提出了．十二項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的目 標(biāo)，其基本目標(biāo)是“提供據(jù)以進(jìn)行經(jīng)擠決策所需的信息”。 決策有用觀。由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，資源的受托者就負(fù)有了對(duì)資源的委托者解釋、說(shuō)明其活動(dòng)及結(jié)果的義務(wù)。受托責(zé)任觀產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)背景．是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，并且投資人與經(jīng)營(yíng)者之閫有 明確的委托與受托關(guān)系。會(huì)計(jì)目標(biāo)雖然是人們主觀認(rèn)識(shí)的結(jié)果，但它并不是一個(gè)純主觀的范疇，會(huì)受到特定歷史條件下客觀存在的經(jīng)濟(jì)、法律、政治和社會(huì)環(huán)境的影響并隨環(huán)境的變化而不斷變化，具有主觀見(jiàn)之于客觀的性質(zhì)。 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是什么？如何理解會(huì)計(jì) 目標(biāo)的受托責(zé)任與決策有用理論？ 答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的重要組成部分，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的基礎(chǔ)，即期望會(huì)計(jì)達(dá)到的目的或境界，整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系和會(huì)計(jì)實(shí)部是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)之上。為此，人們?cè)絹?lái)越覺(jué)得有必要制定一個(gè)概念框架以統(tǒng)一概念、協(xié)調(diào)矛盾和指引方向。也就是說(shuō)，概念結(jié)構(gòu)是一個(gè)由相互關(guān)聯(lián)的目標(biāo)和基本概念組成的協(xié)調(diào)一致的系統(tǒng)，是用來(lái)指導(dǎo)并評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本理論框架。 其發(fā)展過(guò)程： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 概念結(jié)構(gòu)一詞，最早出現(xiàn)于 美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) (Financial Accounting Standards Board，簡(jiǎn)稱 FASB)1976 年 12 月 2 日公布的《關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的暫行 結(jié)論》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告概念結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)表的要素及其計(jì)量》和《概念框架研究項(xiàng)目的范圍與含義》等文件中。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)： 1. 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)，其產(chǎn)生發(fā)展過(guò)程如何？ 答： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu) ，是指由相互關(guān)聯(lián)的目標(biāo)和基本概念所組成的邏輯一致的體系，這些目標(biāo)和基本概念可用來(lái)引導(dǎo)首尾一貫的準(zhǔn)則。也就是說(shuō)，概念結(jié)構(gòu)是一個(gè)由相互關(guān)聯(lián)的目標(biāo)和基本概念組成的協(xié)調(diào)一致的系統(tǒng)，是用來(lái)指導(dǎo)并評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的基本理論框架。所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)，按照美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義，它是一套目標(biāo)與基本原理相互關(guān)聯(lián)的有內(nèi)在邏輯關(guān)系的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。 20 世紀(jì) 30 年代，西方國(guó)家尤其是美國(guó)為了規(guī)范 公眾公司 的 會(huì)計(jì)行為 、維護(hù) 資本市場(chǎng) 的正常秩序，出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但事后人們發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)準(zhǔn)則在概 念運(yùn)用、處理程序與方法上缺乏協(xié)調(diào)性，甚至相互存在矛盾。特別是進(jìn)入 20 世紀(jì) 70 年代以后，傳統(tǒng)的 會(huì)計(jì)理論 概念受到嚴(yán)重沖擊，迫切需要建立一套能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的、完整的和規(guī)范性的會(huì)計(jì)理論框架，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂和約束會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。會(huì)計(jì)目標(biāo)既是一個(gè)理論問(wèn)題，又是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。 受托責(zé)任觀。受托責(zé)任觀認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是管理當(dāng)局向投資者、債權(quán)人等報(bào)告資源的運(yùn)用情況，即評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的事情。決策有用觀是上個(gè)世紀(jì) 7O 年代美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出資成立的特魯彼拉特委員會(huì) (Trueblood)在對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行了大量的實(shí)證調(diào)查研究后得出的結(jié)論。決策有用觀的的主要觀點(diǎn)是：根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)發(fā)表的《基本會(huì)計(jì)理論報(bào)告》，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是：為了“作出關(guān)于利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領(lǐng)域以及確定目的和目標(biāo)”而提供有關(guān)的信息 1978 年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在其《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告》中．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)作出了進(jìn)一步的闡述： (1)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提供對(duì)現(xiàn)在和可能的投資者、債權(quán)人以及其他使用者作出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息； (2)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提供有助于現(xiàn)在和可能的投資者、債權(quán)人以及其他使用者評(píng)估來(lái)自銷售、償 付到期證券或借款等的實(shí)得收入的金額、時(shí)間分布和不確定的信息； (3)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)能提供關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán) (企業(yè)把資源轉(zhuǎn)移給其他主體的責(zé)任及業(yè)主權(quán)益 )以及使資源和對(duì)這些資源要求權(quán)發(fā)生變動(dòng)的交易、事項(xiàng)和情況影響的信息。主要是從企業(yè)內(nèi)部來(lái)談的，而決策有用觀是從企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者來(lái)談的 實(shí)際上，兩者并不矛盾。兩者之間相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。此后四十年里，盡管多次進(jìn)行會(huì)計(jì)改革，但總體上講沒(méi)有太大改變。企業(yè)所擁有的資金，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中加以具體運(yùn)用，必然分布在各個(gè)方面，表現(xiàn)為不同的占用形態(tài)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、各種貨幣資金
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