電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計-展示頁
2025-01-17 18:47本頁面
【正文】 件故障、病毒侵襲等各種不良影響，而且如果在這些應(yīng)用程序中運行存在嚴重的 “ 漏洞 ” 或惡意的 “ 后門 ” ，就會嚴重危害系統(tǒng)安全。 信息化后，大部分會計處理工作都由計算機自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。 在手工會計環(huán)境下 ， 通常會設(shè)置相互牽制的會計崗位 ， 整個會計工作必須按一定的程序完成 ， 并通過會計業(yè)務(wù)的相互稽核進行控制 。此外，會計人員還可能利用特殊的授權(quán)或口令，獲得某種權(quán)利進行非正常的業(yè)務(wù)處理。 會計實現(xiàn)信息化后，使原來人與人間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)為人與計算機系統(tǒng)間的聯(lián)系，身份識別與權(quán)限控制增大了難度。此外，磁盤等存儲介質(zhì)在受到病毒侵擾、保管不當(dāng)?shù)惹闆r下而發(fā)生故障， 極易造成數(shù)據(jù)丟失，而電子數(shù)據(jù)一旦受損又很難恢復(fù)，造成會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性無法得到根本保證。企業(yè)實施信息化后， 企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生了變化，內(nèi)部控制的重點也由對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息設(shè)備和環(huán)境的控制。 這對于原本就在內(nèi)部控制制度方面不甚健全的中小企業(yè)來說 ， 增加了內(nèi)部控制的難度與復(fù)雜性 ， 并帶來了新的挑戰(zhàn) 。 另外 ， 內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿 。 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分 。 一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度 、 會計準(zhǔn)則一竅不通 ， 卻目無法規(guī) ， 獨斷專行 ， 勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失 ， 使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱 。 4． 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 。 有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計 ， 卻不能充分發(fā)揮其職能 。 為了加強監(jiān)督 ， 我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系 。 由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差 ， 導(dǎo)致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用 ， 造成企業(yè)的管理混亂 。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員 ， 在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響 、 相互制約的一種動態(tài)機制 ， 是具有控制功能的各種方式 、 措施及程序的總稱 ， 它絕不等同于規(guī)章制度 ， 也不等同于內(nèi)部管理 ， 更不是組織計劃 。 目前 ， 不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū) ， 認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制 、 內(nèi)部資產(chǎn)安全控制 、 內(nèi)部資金控制 ， 即內(nèi)部會計控制 。 部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制 ， 往往造成管理脫節(jié) ， 產(chǎn)生漏洞 ， 使人有機可乘 。 一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù) ， 設(shè)置 “ 小金庫 ” ，亂攤成本 ， 隱瞞收入 ， 虛報利潤 ， 惡意逃避稅收等 。 如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度 、 重要空白憑證保管使用制度 、 會計人員分工中的 “ 內(nèi)部牽制 ” 原則均沒有建立 ， 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門 ， 會計 、 出納 、 審核等事項由一個人包辦 。 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 1． 內(nèi)部控制制度不健全 。 7） 成本效益原則 。 6） 適應(yīng)性原則 。 履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性 。 5） 制衡性原則 。 企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行 。 4） 有效性原則 。 3） 重要性原則 。 2） 全面性原則 。 內(nèi)部控制的基本原則 1） 合法性原則 。 內(nèi)部控制具有統(tǒng)合的作用 、 制約與激勵作用及促進作用 。 內(nèi)部控制不是直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益 ， 而是通過規(guī)避控制風(fēng)險 ， 提高運營效率來為經(jīng)濟效益做保證 。 6） 保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。 4） 盡量壓縮、控制成本、費用，使企業(yè)達到更大的盈利目標(biāo)。確保管理層掌握可靠的資訊，以作決策之用。在管理層指令獲得遵從的同時，管理層不需過渡參與日常運作。 其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階 ， 促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化 。 不同所有制形式 、 不同組織形式 、不同行業(yè) 、 不同規(guī)模的企業(yè)的內(nèi)部控制涉及的方面也有所不同 。電算化會計信息系統(tǒng)的 內(nèi)部控制與審計 一、電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 二、一般控制 三、應(yīng)用控制 四、內(nèi)部控制的評價 五、電算化審計 一、電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 所謂內(nèi)部控制 ， 是指由企業(yè)董事會 、 管理層和全體員工共同實施的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)報告產(chǎn)生過程的控制 ， 是為保證企業(yè)戰(zhàn)略的貫徹 、 經(jīng)營的效率效果的完成 、 財務(wù)報告的可靠性 、 資產(chǎn)的安全完整以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程 。 企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層次 、 各個方面和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 。 一般來說 ， 內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境 、 風(fēng)險評估 、 控制措施 、 信息與溝通 、 監(jiān)督?jīng)Q策以及自我檢測等方面要素 ， 從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié) 。 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制是為了減低企業(yè)風(fēng)險而設(shè)置的，目的就是協(xié)助企業(yè)達到以下的目標(biāo) : 1） 保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有序有效地進行。 2） 保證會計信息及管理信息的真實性、可靠性和及時性。 3） 保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用。 5） 預(yù)防、控制及查明各種錯誤和弊端，及時、準(zhǔn)確地制定和采取措施。 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制能幫助一個企業(yè)達成其績效及盈利目標(biāo) ， 避免意外的發(fā)生 。 內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性；二是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整 ， 防止資產(chǎn)流失；四是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo) 。恰當(dāng)?shù)剡\用內(nèi)部控制 ， 有利于提高會計及其他信息的可信性和可靠性；有利于促進財產(chǎn)安全管理和各種資源的有效使用；有利于減少不必要的開支 ， 提高盈利水平 ， 避免意外風(fēng)險；有利于保證授權(quán)和法定責(zé)任的完成；有利于預(yù)防和減少差錯和舞弊行為 。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求 。 內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會 、管理層和全體員工 ， 在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動 ，
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