【正文】 表審計(jì)為例） （ 1） 保證程度： 高水平但低于百分之百 的保證程度 （ 2） 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 可接受的 低 水平 （ 3） 提出結(jié)論的方式： 積極方式（ P586） （ 4） 證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍： 運(yùn)用鑒證技術(shù)和方法，收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，提供的是一種高水平的保證。 負(fù)責(zé)？ 【 答案 】 （ 1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 分類序號(hào) 業(yè)務(wù)類型 請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打 “ √” （ 1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報(bào)告業(yè)務(wù) （ 2） 歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) （ 2） 其他鑒證業(yè)務(wù) 【 例題 5：多選 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有（ ）。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。單選題 】 在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí) ， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是 （ ） 。直接提及 鑒證對(duì)象 和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任方認(rèn)定。 責(zé)任方 預(yù)期使用者（兩種途徑獲取鑒證對(duì)象信息） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 鑒 證 對(duì) 象 責(zé)任方認(rèn)定 （鑒證對(duì)象 信息） 評(píng)估和計(jì)量 形 成 獲取 再評(píng)估和計(jì)量 形 成 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證結(jié)果 比較 鑒證報(bào)告（對(duì)責(zé)任方認(rèn)定或鑒證對(duì)象） 閱讀 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù) 責(zé)任方 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 鑒 證 對(duì) 象 責(zé)任方認(rèn)定（鑒證對(duì)象信息）：也可能沒(méi)有 評(píng)估和計(jì)量 形 成 （再）評(píng)估和計(jì)量 形 成 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證結(jié)果 鑒證報(bào)告（僅對(duì)鑒證對(duì)象） 預(yù)期使用者（僅一種途徑獲取鑒證對(duì)象信息） 直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù) 2. 區(qū)別 （以 ?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 和 ?IT系統(tǒng)鑒證為例） （ 1）預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同 ?預(yù)期使用者不通過(guò)審計(jì)報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財(cái)務(wù)報(bào)表 ； ?可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，或雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取。 A． ABC公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表 B． ABC公司 2022年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 C． ABC公司 2022年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 D． ABC公司 2022年利潤(rùn)表 【 答案 】 B （三）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù) （按預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的途徑和提出結(jié)論的對(duì)象不同 ， P45） 在 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。 32 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 ? （二）業(yè)務(wù)要素（ 5要素） ? 3． 標(biāo)準(zhǔn) 即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)； （評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，五） ? 4．獲取充分、適當(dāng)?shù)?證據(jù) 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)； （收集證據(jù)，六） ? 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書面 報(bào)告 的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論。 167。不同的鑒證對(duì)象具有不同特征 ； （鑒證什么，四） 對(duì)比：鑒證對(duì)象信息 鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。 A．管理層和治理層 B．證券交易機(jī)構(gòu) C．股東、債權(quán)人 D．金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者 【 答案 】 BCD 167。 （ 財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容，即企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量） 167。 （以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例） 是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。 第 3章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 學(xué)習(xí)內(nèi)容 *中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 *鑒證業(yè)務(wù) 的定義、要素 *基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù) *鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo) *三方關(guān)系人和三方關(guān)系 *質(zhì)量控制制度的目的和要素 *業(yè)務(wù)執(zhí)行 職業(yè)規(guī)范體系圖 P43 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 職業(yè)道德守則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 基本原則 具體要求 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù) 基本準(zhǔn)則 管理標(biāo)準(zhǔn) 道德標(biāo)準(zhǔn) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 167。 31 審計(jì)準(zhǔn)則 — 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的發(fā)展 199 1：第一批 9個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則、 1個(gè)實(shí)務(wù)公告、 3個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南； 199 1：第二批 8個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、 3個(gè)實(shí)務(wù)公告； 199 1：第三批 9個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、 2個(gè)實(shí)務(wù)公告； 202 1：第四批 1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、 2個(gè)實(shí)務(wù)公告、修訂 1個(gè)實(shí)務(wù)公告； 202 1：第五批 2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、 2個(gè)實(shí)務(wù)公告； 202 1：第六批 1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、 1個(gè)實(shí)務(wù)公告、1個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南、修訂 2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則； 2022年 :新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 48個(gè) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（ 1個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 (41個(gè) ) 1 一般原則與責(zé)任 （ 8個(gè)） 11 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) （ 5個(gè)） 12 審計(jì)證據(jù) （ 12） 13 利用其他主體的工作 （ 3個(gè)） 14 審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（ 4個(gè)） 15 特殊領(lǐng)域 （ 9個(gè)） 16 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 1個(gè)） 2 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 2個(gè)） 3 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 （ 2個(gè)） 4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （ 1個(gè)） 5 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則目錄表 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（ 1個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 （ Independent audit standards） 一般原則與責(zé)任 （ 8個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號(hào) —— 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào) —— 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號(hào) —— 審計(jì)工作底稿 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1142號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1151號(hào) —— 與治理層的溝通 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1152號(hào) —— 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) （ 5個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號(hào) —— 計(jì)劃審計(jì)工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1212號(hào) —— 對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1221號(hào) —— 重要性 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) —— 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)證據(jù) （ 12） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) —— 審計(jì)證據(jù) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1311號(hào) —— 存貨監(jiān)盤 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312號(hào) —— 函證 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1313號(hào) —— 分析程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1314號(hào) —— 審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1321號(hào) —— 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1322號(hào) —— 公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1323號(hào) —— 關(guān)聯(lián)方 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1324號(hào) —— 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1331號(hào) —— 首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1332號(hào) —— 期后事項(xiàng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1341號(hào) —— 管理層聲明 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 利用其他主體的工作 （ 3個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401號(hào) —— 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1411號(hào) —— 考慮內(nèi)部審計(jì)工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1421號(hào) —— 利用專家的工作 審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（ 4個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1501號(hào) —— 審計(jì)報(bào)告 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502號(hào) —— 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1511號(hào) —— 比較數(shù)據(jù) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1521號(hào) —— 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 特殊領(lǐng)域 （ 9個(gè)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1601號(hào) —— 對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1602號(hào) —— 驗(yàn)資 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1611號(hào) —— 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1612號(hào) —— 銀行間函證程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1613號(hào) —— 與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1621號(hào) —— 對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1631號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1632號(hào) —— 衍生金融工具的審計(jì) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1633號(hào) —— 電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第 2101號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101號(hào) —— 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3111號(hào) —— 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4101號(hào) —— 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111號(hào) —— 代編財(cái)務(wù)信息 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101號(hào) —— 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo) （ P46） （一）鑒證業(yè)務(wù)的定義 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）信任程度的業(yè)務(wù)。 （如財(cái)務(wù)報(bào)表） 指鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。 32 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 【 練習(xí)題 1：多選 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列（ ）利害關(guān)系人對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。 32 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 （二）鑒證業(yè)務(wù)要素（ 5要素） P45 1． 三方關(guān)系 分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；（人 ,三） 2． 鑒證對(duì)象 鑒證對(duì)象具有多種不同的表現(xiàn)形式，如財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的業(yè)績(jī)或狀況、物理特征、系統(tǒng)與過(guò)程、行為等。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括披露，下同）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。 32 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 167。 （出報(bào)告，七） （二）鑒證業(yè)務(wù)的要素