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會計報表分析簡ppt課件-展示頁

2025-01-17 16:24本頁面
  

【正文】 同,對流動比率的要求也不同。 ( 2) 該指標(biāo)是根據(jù)期末數(shù)字計算得出,只能反映期末流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率關(guān)系,不能代表整個企業(yè)的償債能力。 一般認(rèn)為流動比率應(yīng)維持在 2左右,它表 明 1元的流動負(fù)債有 2元的流動資產(chǎn)做保證。 分析時可以將營運資金與以前年度 的數(shù)額相比,如果出現(xiàn)異常偏低或偏高現(xiàn) 象,除了考慮企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變化外,應(yīng)對 流動資產(chǎn)和流動負(fù)債進(jìn)行逐項分析,確定 變動的原因。但 從企業(yè)理財角度看, 營 運資金并不是越多越好。 ( 二 ) 評價短期償債能力的主要指標(biāo) 營運資金 營運資金 =全部流動資產(chǎn) 全部流動負(fù)債 企業(yè)的營運資金狀況往往會影響企業(yè)的 負(fù)債籌資能力,許多貸款協(xié)議和債務(wù)契約中經(jīng) 常有要求債務(wù)人必須保持某一最低營運資金水 平的條款。 4. 存貨 由于存貨占流動資產(chǎn)比例最大,因此存貨的變現(xiàn)價值和變現(xiàn)速度直接影響著企業(yè)的短期償債能力。也可以計算 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 指標(biāo)。 3 、應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收款項包括:應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等,其中應(yīng)收帳款占的比例最大。 2. 短期投資 企業(yè)短期投資的形式主要是交易活躍的有價證券,可以在短期內(nèi)迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。 資產(chǎn)是償還負(fù)債的基礎(chǔ) , 企業(yè)償還流動負(fù)債能力直接表現(xiàn)為流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱和流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例 。 ?第二節(jié) 償債能力分析 企業(yè)的償債能力可以從長期和短期兩個方面進(jìn)行分析。 項 目 2022年( %) 2022年( %) 一、主營業(yè)務(wù)收入 減:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加:其他業(yè)務(wù)利潤 減:營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加:投資收益 營業(yè)外收入 減:營業(yè)外支出 四、利潤總額 減:所得稅 五、凈利潤 共同比利潤表 ? 4. 因素分析法 ? ? 也稱為因素替換法或連環(huán)替代法,是用來測 ?定幾個相互聯(lián)系的因素對某一綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或 ?報表項目影響程度的方法。 ? 3. 結(jié)構(gòu)分析法 ? 指根據(jù)財務(wù)報表中各項目之間的依存關(guān)系 , ?對各項目占總體的比重進(jìn)行分析 , 以揭示財 ?務(wù)報表結(jié)構(gòu)是否合理以及結(jié)構(gòu)的變動情況 , ?了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 , 發(fā)現(xiàn) ?存在的問題 , 預(yù)測未來的發(fā)展趨勢 。 ? 4 企業(yè)經(jīng)理人員:全面分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以便改進(jìn)管理,進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。? 第十二章 會計報表分析 制作:魏素艷 北京理工大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院 ?第一節(jié) 會計報表分析概述 ? ?一 、 會計報表分析的意義和目的 ?( 一 ) 會計報表分析的意義 ( 二 ) 會計報表分析的目的 ? 財務(wù)分析的目的取決于財務(wù)會計報表使用者的要求 。 ? 1 投資者:需要全面分析企業(yè)的盈利能力 、 償債能力和對資產(chǎn)營運能力; 2 債權(quán)人: 短期債權(quán)人:主要分析資產(chǎn)變現(xiàn)能力; 長期債權(quán)人:主要分析資本結(jié)構(gòu)和盈利能力; 3 政府部門:分析企業(yè)的納稅情況 , 職工就業(yè) 、收入 、 福利等情況 。 ? 5 其他人員: ?二 、 會計報表分析的方法 ? 1. 比較分析法 ? 實際與計劃 ( 或預(yù)算 、 定額 ) 對比 ?實際與前期對比 ?實際與國內(nèi)外同行業(yè)平均水平或先進(jìn)水平對比 ? 2.比率分析法 ? ? 將同一時期內(nèi)某些相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) ?進(jìn)行對比,求出它們之間的比率,以揭示 ?這些指標(biāo)之間的相互關(guān)系,并由此判斷企 ?業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ? 一般通過編制 共同比會計報表 進(jìn)行 。 ?基期指標(biāo): A0 B0 C0 = N0 ?實際指標(biāo): A1 B1 C1 = N1 ?差異: N1 N0 = n ? ? ? 用因素分析法分析差異 n 是由于哪些 ?因素變動引起的 ?分析步驟: ?第一步:替換第一個因素 A ? A0?B0?C0 = N0 ? A1?B0?C0 = N2 ? N2N0 的差異 ,是因素 A變動的結(jié)果 ?第二步:在前次替換的基礎(chǔ)上,替換第二個因素 B ? A1?B1?C0 = N3 ? N3N2的差異,是因素 B變動的結(jié)果 ?第三步:在第二次替換的基礎(chǔ)上,替換 ? 因素 C ? A1?B1?C1 = N1 ? N1N3的差異,是因素 C變動的結(jié)果 ?驗算: ?( N2N0) +( N3N2) +( N1N3) ? = N1N0 ? = n ? 因素分析法適用于對由多種因素構(gòu)成的 ?綜合性指標(biāo)進(jìn)行分析,如:銷售收入,利潤, ?資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 ? 一 、 短期償債能力分析 短期償債能力是指企業(yè)償還各種流動負(fù)債的能力 。 ( 一 ) 流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力分析 分析企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力時 , 應(yīng)主要注意兩個問題: 一是流動資產(chǎn)的現(xiàn)時價值 二是流動資產(chǎn)的變現(xiàn)速度 1. 貨幣資金 貨幣資金是直接的支付手段 , 可直接用于償付債務(wù) , 不存在變現(xiàn)問題 , 其數(shù)額越
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