【正文】 515 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 480 交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 30 投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 5 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 30 貸：投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 30 （ 2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。 （ 2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。假定甲公司每年 6月 30日和 12月 31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 賬務(wù)處理： （ 1） 5月 13日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 乙公司股票 —— 成本 1000000 應(yīng)收股利 —— 乙公司 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000 （ 2） 5月 23日 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收股利 —— 乙公司 60000 （ 3） 6月 30日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 300000 (4)8月 15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1 500 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 200 000 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 300000 貸：投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 300000 【 習(xí)題 】 ： 2022年 5月，甲公司以 480萬元購入乙公司股票 60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 10萬元， 2022年 6月 30日該股票每股市價(jià)為 ， 2022年 8月 10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 ，8月 20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。 甲公司資料如下： （ 1） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； （ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元； （ 3） 8月 5日，將持有的乙公司股票全部出售，每股售價(jià) 15元。 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)處理 取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理 持有期間收到的利息、股利的會(huì)計(jì)處理 資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理 出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理 【 例題 】 ： 20 7年 5月 13日，甲公司支付價(jià)款 1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票 100000股，每股價(jià)格 （含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付交易費(fèi)用 1000元。 涉及的會(huì)計(jì)科目： “ 交易性金融資產(chǎn) ” 核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 交易性金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。 ? 現(xiàn)金清查 ? 出納每天賬款核對(duì) ? 清查小組定期或不定期盤點(diǎn)核對(duì) ? 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ? “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” ? 現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理 ? 現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理 銀行存款的核對(duì) 銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單 至少每月一次。 ? 貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 含義 ? 處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，按分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系 ? 主要內(nèi)容 ? 收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé) ? 收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理程序制度化 ? 收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理 ? 收入與支出分開處理 ? 內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查 現(xiàn)金的使用范圍 (1)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)結(jié)算起點(diǎn)（１０００元）以下的零星支出； (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 人民幣現(xiàn)金 外幣現(xiàn)金 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。 A．委托代銷商品 B．委托加工物資 C．待處理財(cái)產(chǎn)損失 D．尚待加工的半成品 【 答案 】 C 預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 【 例題 】 關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。 A．實(shí)質(zhì)重于形式 B．謹(jǐn)慎性 C．相關(guān)性 D．及時(shí)性 【 答案 】 A 【 例題 】 下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的有（ ）。 【 例題 】 可比性要求（ ）。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)位考復(fù)習(xí)提綱 一、總論 ? 重點(diǎn)把握： ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提； ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素； ? 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提 ? 五個(gè)基本前提： ? 會(huì)計(jì)主體； ? 持續(xù)經(jīng)營； ? 會(huì)計(jì)期間； ? 貨幣計(jì)量； ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素 ? 六項(xiàng)要素： ? 資產(chǎn)； ? 負(fù)債； ? 所有者權(quán)益； ? 收入； ? 費(fèi)用； ? 利潤(rùn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素 ? 包括： ? 客觀性； ? 相關(guān)性； ? 明晰性； ? 可比性； ? 實(shí)質(zhì)重于形式 ； ? 重要性； ? 謹(jǐn)慎性； ? 及時(shí)性 真實(shí)性； 可靠性 實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 A．企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性 B．同一企業(yè)不