【正文】 【 例 1】 “ 應(yīng)付賬款 ” 與 “ 預(yù)付賬款 ” 項(xiàng)目 合計(jì) 306 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 合計(jì) 200 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款－ H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款－ F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款－ W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款 期末余額 200 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總 賬 明細(xì)賬 教材 P216表 11— 3 預(yù)付賬款－ E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款－ D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款 期末余額 94 000 （預(yù)付性質(zhì)） 總 賬 明細(xì)賬 教材 P216表 11— 3 正常 反常 正常 反常 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 306 000 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款 200 000 （略） 存貨 （略） 非流動(dòng)資產(chǎn)： 固定資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 （略） 預(yù)付賬款－ D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款－ H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款－ W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款－ F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款－ E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 相加 相加 【 例 2】 “應(yīng)收賬款 ” 與 “ 預(yù)收賬款 ” 項(xiàng)目 合計(jì) 560 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 合計(jì) 120 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)收賬款－ A企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款－ C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款－ B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款 期末余額 460 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 總 賬 明細(xì)賬 正常 反常 教材 P216表 11— 3 預(yù)收賬款－ U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款－ V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 期末余額 20 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總 賬 明細(xì)賬 反常 正常 教材 P216表 11— 3 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 560 000 預(yù)收賬款 120 000 （略） （略） 存貨 （略） 非流動(dòng)資產(chǎn)： 固定資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 （略） 應(yīng)收賬款－ B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款－ U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款－ A企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款－ C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款－ V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 相加 相加 【 例 】 企業(yè)有 A、 B兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日， A的償還期還有 2年， B的償還期還有 6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征）。 D 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。 B 反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。 《 新理財(cái) 》 2022年第 1期， P55 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 ● 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 （略） （略） 表 首 正 表 ◆ 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況 ◆ 負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況 ◆ 所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況 財(cái)務(wù)狀況 （三）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 ◆ 因其外表形式像“ T” 形賬戶而得名。 會(huì)計(jì)主體 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 31 28 31 31 31 31 31 31 30 30 30 30 ★ 某一特定日期 ：會(huì)計(jì)期末的最后一天 ★ 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 ：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況 資金存在形態(tài) 資金來源渠道 特定的時(shí)間概念 反映的主要內(nèi)容 靜態(tài)報(bào)表 真實(shí)表格 最新資料 ： 前段時(shí)間，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ IASB）發(fā)布了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) 《 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 的修訂稿，其中對(duì)一些財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱做出改變以更清晰的反映其功能。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。 1 會(huì)計(jì)報(bào)表 報(bào)表附注 2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 報(bào)表附注 報(bào)表附注 報(bào)表附注 報(bào)表附注 所有者權(quán)益變動(dòng)表 （ 所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少 現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 利潤(rùn)表 （經(jīng)營(yíng)成果） 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 （封面） 企業(yè)名稱 統(tǒng)一代碼 報(bào)告期間 企業(yè)負(fù)責(zé)人 公章 負(fù)責(zé)人 （四）其他要求 ，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。 會(huì)計(jì) 確認(rèn) 會(huì)計(jì) 計(jì)量 會(huì)計(jì) 記錄 會(huì)計(jì) 報(bào)告 實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì) 信息 停 虛構(gòu)交易或事項(xiàng) （二）時(shí)間要求 ● 及時(shí)性要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 資產(chǎn)負(fù)債表 ◆ 企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 (資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 ) ★ 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義的理解 利潤(rùn)表 ◆ 企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 (收入、費(fèi)用和利潤(rùn) ) 現(xiàn)金流量表 ◆ 企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的 現(xiàn)金流量 ( 現(xiàn)金流入和 現(xiàn)金流出 ) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 ◆ 企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng) (權(quán)益增加和 權(quán)益減少 ) ★ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！ 企業(yè) 對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 A 向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息 企業(yè) 對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 B 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況