輔修會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上-展示頁(yè)
2025-01-16 00:19本頁(yè)面
【正文】 ? （ 3） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 ? 借：應(yīng)收利息 1 000 000（ 2500萬(wàn) 4%） ? 貸：投資收益 1 000 000 ? （ 4） 2022年初收到利息 ? 借：銀行存款 1 000 000 ? 貸：應(yīng)收利息 1 000 000 2022年 2月 4日 24 ? 【 接上例 】 2022年 6月 30日，該筆債券的市價(jià)為2580萬(wàn)元； 2022年 12月 31日，該筆債券的市價(jià)為2560萬(wàn)元。2022年初，甲公司收到債券利息 100萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 2600萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 30萬(wàn)元。 轉(zhuǎn)銷(xiāo)余額 差額，此處假設(shè)在貸方 “未實(shí)現(xiàn)”轉(zhuǎn)入“已實(shí)現(xiàn)” 2022年 2月 4日 21 題目 ? 2022年 1月 8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該債券于 2022年 7月 1日發(fā)行，面值為2500萬(wàn)元，票面利率為 4％。 2022年 2月 4日 20 ? 借：銀行存款 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ? 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 投資收益 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸：投資收益 ? 或相反的方向。 2022年 2月 4日 17 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ? 投資收益 ? 應(yīng)收利息 ? 應(yīng)收股利 ? 貸：銀行存款 ? 注：交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給經(jīng)紀(jì)公司等的手續(xù)費(fèi)和傭金等支出。 買(mǎi)價(jià)（不含交易費(fèi)用和應(yīng)收項(xiàng)目） 漲跌價(jià) 2022年 2月 4日 16 （三）賬務(wù)處理 ? 交易性金融資產(chǎn)，有四個(gè)賬務(wù)處理環(huán)節(jié)：（ 1）取得時(shí)；（ 2）宣告股利或計(jì)息；（ 3）期末計(jì)價(jià)；（ 4）出售。 2022年 2月 4日 15 （二）核算科目 ? （一） “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目 ? 交易性金融資產(chǎn) ——成本 ? ——公允價(jià)值變動(dòng) ? （二）公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目，核算公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生損益，資產(chǎn)漲價(jià)的收益計(jì)入該科目的貸方；資產(chǎn)跌價(jià)的損失計(jì)入該科目的借方。 ? 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，且價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 要求：完成有關(guān)的賬務(wù)處理。 2022年 4月 5日，發(fā)生了壞賬損失 6 000元； 8月 9日，收回上年已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款 1 000元； 2022年末應(yīng)收賬款余額 2 000 000元，減值測(cè)試表明應(yīng)計(jì)提 6 000元壞賬準(zhǔn)備。 期初余額 本期減少額 本期增加額 原有余額 壞賬準(zhǔn)備 【 壞賬題目 】 ? 甲公司采用備抵法核算壞賬。 ? 壞賬準(zhǔn)備余額＝應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額－未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ? 采用備抵法，企業(yè)需設(shè)置 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款日記賬余額（企業(yè)） 加： 銀行已收，企業(yè)未收（ 3） 減： 銀行已付，企業(yè)未付（ 4） 5 400 000 4 800 000 400 000 銀行對(duì)賬單余額（銀行） 加： 企業(yè)已收，銀行未收（ 1） 減： 銀行已付，企業(yè)未付（ 2） 8 300 000 6 000 000 4 500 000 調(diào)整后的余額 9 800 000 調(diào)整后的余額 9 800 000 企業(yè)未做 銀行未做 二、備抵法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。 ? （ 4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。 ? （ 2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表題目 ? 甲公司 2022年 12月 31日銀行存款日記賬的余額為 5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為 8 300 000元。 銀行存款余額調(diào)整 ? 銀行存款日記賬余額的調(diào)整： ? 銀行存款日記賬余額＋企業(yè)未收－企業(yè)未付＋錯(cuò)減金額－錯(cuò)增金額 ? 銀行對(duì)賬單余額的調(diào)整： ? 銀行對(duì)賬單余額＋銀行未收－銀行未付＋錯(cuò)減金額－錯(cuò)增金額 ? 調(diào)完后，二者應(yīng)該相等。未達(dá)賬項(xiàng)有四種： ? 一是企業(yè)已收，銀行未收； ? 二是企業(yè)已付，銀行未付； ? 三是銀行已收，企業(yè)未收； ? 四是銀行已付，企業(yè)未付。一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 正常來(lái)說(shuō)，（企業(yè)的）銀行存款日記賬的記錄與（銀行的）銀行對(duì)賬單應(yīng)該相符。 ? 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不相符的原因有兩個(gè)：一是記賬
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