【正文】 00 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 注：多欄式日記賬對應科目合計欄的作用 —— 過總賬 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應科目 (貸方 ) 合計 對應科目 (借方 ) 合計 應收賬款 主營業(yè)務收入 原材料 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合計 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 應收賬款 主營業(yè)務收入 原材料 銀行存款 18 000 4 000 1 200 22 000 2 300 ？ 使用多欄式日記賬要避免庫存現(xiàn)金及銀行存款總賬的重復登賬即： 在根據(jù)各科目的合計數(shù)過入總賬時，銀行存款日記賬中的“庫存現(xiàn)金”科目專欄的合計數(shù)不必過賬，因為“庫存現(xiàn)金”賬戶的過賬是直接根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬的合計數(shù)進行的；庫存現(xiàn)金日記賬中的“銀行存款”科目專欄的合計數(shù)也不過賬，因為“銀行存款”賬戶的過賬是直接根據(jù)銀行存款日記賬中的合計數(shù)進行的。 （ 五 ）記賬憑證的審核 ?????填寫是否正確會計分錄是否正確所附原始憑證是否正確四、會計憑證的管理 會計憑證的日常保管 會計憑證的歸檔保管 應將各種記帳憑證按編號順序連同所附原始憑證，定期裝訂成冊 每冊都應加具封面，并載明相關信息 今后需抽出利用的原始憑證，可另行裝訂，并在記帳憑證中說明 會計憑證應集中保管，并指定專人負責 保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴格執(zhí)行會計制度規(guī)定 （一）會計憑證的傳遞 （二）會計憑證的保管 第二節(jié) 會計賬簿 一、賬簿的意義與種類 賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁組成，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍（或稱賬本）。 單式記賬憑證的填制 ? 按一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的每個會計科目單獨填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個會計科目，又分為“借項記賬憑證”和“貸項記賬憑證” 如：某企業(yè) 2022年 10月 20日售出產(chǎn)品一批，售價20220元，增值稅 3400元，收到款項存入銀行。 ? 如： ? 采購員李某出差回來，報銷差旅費總計 1 000元，因出差前曾預借 1 200元，故剩余款項以現(xiàn)金退回出納。 付款憑證 貸方科目 : 庫存 現(xiàn)金 借方科目 金額 管理費用 500 合 計 付款憑證 凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務，如將庫存現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金等類經(jīng)濟業(yè)務 在實際工作中一律只編制 付款憑證 注意： ? 由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務原始憑證填制的 轉(zhuǎn)帳憑證 ( 簡化格式 ) 科目 借方金額 貸方金額 合 計 轉(zhuǎn)賬憑證的填制 轉(zhuǎn)帳憑證 ( 簡化格式 ) 科目 借方金額 貸方金額 應收票據(jù) 5000 應收帳款 6700 主營業(yè)務收入 10000 應交稅 費 1700 合 計 1 1700 1 1700 例： 工廠出售產(chǎn)品一批 ,含稅價為 11700元 ,增值稅率為 17%,對方支付金額為 5000元的 2個月后到期的商業(yè)承兌匯票一張 ,余款尚未支付。 收款憑證 ( 簡化格式 ) 固定 借方科目 : 銀行存款 ( 或現(xiàn)金 ) 變化 貸方科目 金額 合 計 例 : 出售產(chǎn)品一批 ,含稅價為 11700元 ,增值稅率為17%,貨款已轉(zhuǎn)存銀行。 ? 按照填制方式不同劃分： （三）記賬憑證的填制 收款憑證的填制 ? 根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 同貨幣資金增減變化的關系 有關 無關 ? 按照經(jīng)濟內(nèi)容分： 單式記賬憑證 又叫單科目記賬憑證，要求將某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目，對方科目只供參考，不憑以記賬。 ? 付款憑證 是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的憑證。 專用記賬憑證 通用記賬憑證 是適合于所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 （一）記賬憑證的內(nèi)容 P149 是專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 ? 有些特殊事項如更正錯賬、期末賬項調(diào)整等，無法取得原始憑證時，也可以由會計人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 （三）原始憑證的填制 （四）原始憑證的審核 憑證的真實性 憑證的合法性 、 合規(guī)性、合理性 憑證的 完整性 憑證的 正確性 符合要求 及時辦理手續(xù) 手續(xù)不全 退回，要求更正和補充 不真實、不合法 不予辦理，嚴重的應揭發(fā)匯報 （五）原始憑證審核后的妥善處理 三、記賬憑證 ? 又稱 傳票， 是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟內(nèi)容，應用會計科目和復式記賬法確定會計分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 填制及時。（前述的 8項內(nèi)容） 書寫清楚、正確、規(guī)范。 ? 按照用途分： ? 原始憑證填制必須符合的要求： 真實。 計算憑證 是指對已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)有關的資料經(jīng)過一定計算而填制的憑證。 執(zhí)行憑證 是指證明某項經(jīng)濟業(yè)務正在進行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。 所有的外來原始憑證都是一次憑證 通知憑證 是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的，如 限額領料單 。 （二）各類原始憑證的說明： ? 按照來源分： 一次憑證 只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證，如 收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證 等。 （一）原始憑證的內(nèi)容（ P143） 自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項經(jīng)濟業(yè)務時自行填制的原始憑證，如領料單、工資單等。 ? 具有法律效力的書面證明 原始憑證的名稱； 填制單位的名稱； 填寫憑證的日期和編號； 對外憑證要有接受單位的名稱；