【正文】 作 成立工作組 學(xué)習(xí)有關(guān)文件 檢查前的調(diào)查 （ 1）收集整理被查對象的有關(guān)征管資料 （ 2）研究被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況 （ 3）審查分析被查對象的會計報告 （ 4）擬訂稅務(wù)檢查方案（稽查提綱） A、明確檢查實施工作的指導(dǎo)思想和紀律要求 B、人員組織與分工 C、時間安排和檢查進度 D、檢查方法 E、檢查重點 F、經(jīng)費預(yù)算 G、對被查單位的要求 （ 5）發(fā)出檢查通知書 2021/11/12 15 （三）稅務(wù)檢查的具體實施 圍繞檢查事項進行調(diào)整 檢查會計資料及實物 在檢查中還必須注意以下幾個問題： （ 1）對檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯或可疑問題，檢查人員必須及時做好檢查底稿。 2021/11/12 12 進行案頭審計產(chǎn)生納稅異常情況， 確定待查納稅人 ，填寫 《 稽查項目書 》 ，報經(jīng)主管局長審核批準， 正式確認稽查對象 。 D、加強與橫向部門的溝通和信息、情報交換、及時調(diào)整選案重點。 B、抓住不同時期的社會和經(jīng)濟熱點，合理確定稽查重點和對象。 （二）稅務(wù)稽查計劃 稅務(wù)稽查年度計劃 確定稅務(wù)稽查計劃時除了應(yīng)注意稽查計劃的構(gòu)成要素外，還要重點注意以下三個方面的因素 2021/11/12 9 （ 1）合理配置稽查人才資源的因素 （ 2）稅務(wù)稽查的投人和產(chǎn)出的關(guān)系，即效益因素 （ 3）綜合平衡的關(guān)系 分戶計劃 由稽查人員根據(jù)稽查計劃安排，對由其受理實施稽查的被查對象就實施稽查的時間（進度）、內(nèi)容、重點、方法、目標、人員配置和分工等作出具體的規(guī)劃。2021/11/12 1 江蘇省國稅系統(tǒng) 2021年處、課分局長輪訓(xùn) ： ； :； ： 2021/11/12 2 第一部分： 稅務(wù) 稽查規(guī)程與 管理 一、稅務(wù)稽查概述 （一）稅務(wù)稽查的必要性 偷、逃稅現(xiàn)狀 （ 1）偷、逃稅歷史悠久，偷稅反偷稅的博弈永無止境 （ 2）受市場經(jīng)濟 “ 效益原則 ” 的負面影響和管理上的疏漏，偷、逃稅犯罪突出 例 情形 偷稅金額 查處概率 處罰程度 預(yù)期偷稅成本 A 10000 1 2 20210 B 10000 2 12021 C 10000 2 10000 D 10000 2 6000 2021/11/12 3 據(jù)遼寧省公安廳抽樣調(diào)查顯示，全省 80%以上的個體戶和私營企業(yè)偷稅， 40%的國有和集體企業(yè)偷稅，估計全省每年因偷逃稅造成國家稅款流失至少應(yīng)在 30億元以上 （ 3） 偷、逃稅行為的方式和手段呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化和高科技化的趨勢 ① 偷、逃稅手段由公開轉(zhuǎn)向隱蔽 ②偷、逃稅方法由土法轉(zhuǎn)向智能 ③偷、逃稅心理由畏懼轉(zhuǎn)向抗拒 ④業(yè)主實行家庭式管理，財務(wù)核算簡化程序，增加了稅收檢查的難度 2021/11/12 4 2021年稅務(wù)部門組織收入分稅種情況表 (單位：億元 ) 稅收收入合計 其中： 國稅 地稅 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費稅 營業(yè)稅 內(nèi)資企業(yè)所得稅 涉外企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 投資方向調(diào)節(jié)稅 城市維護建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船使用稅 屠宰宴席稅 車輛購置稅 海關(guān)代征進口稅收 二、出口退稅 三、其他收入合計 其中：稅款查補收入 2021/11/12 5 偷、逃稅心理的分析 根源性心理 斂財 心理 不平衡 心理 實現(xiàn)自 我價值 心理 過渡性心理 僥幸心理 對偷稅的打擊力度不足以震懾偷稅行為的心理 稅收籌劃和避稅心理 2021/11/12 6 （二）稅務(wù)稽查的職能與任務(wù) 稅務(wù)稽查的職能 （ 1）監(jiān)督 （ 2）懲處 （ 3） 教育職能 稅務(wù)稽查的任務(wù) （ 1） 收集稅收違法事實的證據(jù) （ 2） 查明稅務(wù)違法事實 ， 認定稅務(wù)違法性質(zhì) （ 3） 查獲稅務(wù)違法者應(yīng)納稅款 ， 處理稅務(wù)違法行為 （ 4） 保護國家稅收利益和納稅人及其他當事人的合法權(quán)利 2021/11/12 7 （四）稅務(wù)稽查的管轄 職能管轄 地域管轄 級別管轄 日常稽查 專項稽查 專案稽查 （三）稅務(wù)稽查的種類 2021/11/12 8 二、稅務(wù)稽查選案 （一）選案的方法 人工選案 計算機選案 在確定選案方法時。要結(jié)合不同時期的稽查工作 重點、目標與范圍 ，有的放矢的選擇，有時需要兩種方法結(jié)合使用，即人機結(jié)合的選案方法。 分戶計劃又稱稽查實施提綱 （三）選案指標的管理和選案前的分析 選案指標的確定 （ 1） )選案資料來源 A、計算機貯存資料 B、財務(wù)報表資料 C、外部信息資料 D、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)資料 2021/11/12 10 確定選案指標和參數(shù) A、 流轉(zhuǎn)稅 類指標： 銷售收入 應(yīng)納增值稅 銷售稅金負擔率 期未留抵稅款 B、 納稅申報 指標： 累計兩次不申報 連續(xù)三個月無稅或負稅申報 累計六個月無稅或負稅申報 C、 財務(wù)會計類 指標： 銷售利潤 銷售利潤率 存貨余額等 2021/11/12 11 選案前的分析 A、一般納稅人期初存貨認定、動用情況； B、先征稅后返回執(zhí)行情況； C、重點稅源戶情況； D、一般納稅人申報情況； （四）稅務(wù)稽查選案的實施 確定選案方法 確定選案指標和重點指標 A、人機結(jié)合，科學(xué)地實施選案。 C、注意稽查結(jié)果的反饋，及時修正選案標的。 E、注意對納稅人相關(guān)財務(wù)狀況的分析 。 將 《 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 》 和 《 待查納稅人清冊 》 及其有關(guān)附件資料 送達稽查實施部門 簽收 對于不屬本局管轄的稽查案源，填制 《 稅務(wù)案件轉(zhuǎn)、批辦單 》 ，將案件有關(guān)資料轉(zhuǎn)給管轄機構(gòu)辦理 。 （ 2）對于一切疑點，必須反復(fù)查證，必要時可擴大檢查的時間、范圍，前后對照，弄清問題的來龍去脈。 （ 4）實施檢查時，應(yīng)注意保持各種賬冊、憑證、報表及有關(guān)資料的整潔、完好，防止損壞和丟失。 2021/11/12 16 （四）稅務(wù)稽查的立案 稅務(wù)稽查立案的條件和標準 條件 （ 1）有一定稅務(wù)違法事實； （ 2）有明確的稅務(wù)違法人； （ 3）依法應(yīng)當或者需要追究其違法責任； （ 4）屬于稅務(wù)機關(guān)的管轄范圍； 立案標準 （ 1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便， 導(dǎo)致稅收流失 的； （ 2）未具有本條第一項所列行為，但 查補稅額在 5000元至 20210元以上的 （具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）； 2021/11/12 17 （ 3）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、 發(fā)票 防偽專用品的； （ 4） 其他 稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。被檢查或被調(diào)查人提請 ,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)許可 , 證據(jù)收集也可在第三地進行。 ② 調(diào)查取證的方式要符合 《 稅收征管法 》 第五十八條 2021/11/12 19 ③ 調(diào)查取證的證據(jù)資料來源要符合 《 稅收征管法 》 第五十四條 的規(guī)定。 2021/11/12 20 稅務(wù)稽查證據(jù)的制作（收集）要求 （ 1）書證的制作要求 ： 《 規(guī)程 》 第二十四條 ①原件 需要提取與案件有關(guān)資料原件的，可以用統(tǒng)一的 《 發(fā)票換票證 》 換取發(fā)票原件或者 《 提取證據(jù)專用收據(jù) 》 提取有關(guān)資料； ②復(fù)制、影印件 不能取得原件的 ， 可以 照相 、 影印和復(fù)制 ， 但必須注明原件的 保存單位 （ 個人 ） 和出處 ， 由原件保存單位 （ 個人 ） 簽注 “ 與原件核對無誤 ” 字樣 ， 并由其 簽章或者押印 。 收集人是否簽名 收集的報表、會計帳簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證，應(yīng)當附有說明其證明對象的材料。若收集原物確有困難時，可以收集與原物核對無誤的 復(fù)制件或證明該物證的照片 、 錄像 等其它具有證明效力的證據(jù)。 （ 3） 視聽資料 調(diào)取視聽資料時 ， 應(yīng)盡可能調(diào)取有關(guān)資料的 原始載體 ， 即：錄音 、 錄像 、 計算機儲存資料等信息載體的正本 。 調(diào)取錄音 、 錄象 磁帶 時 ， 應(yīng) 載明磁帶長度 。 當事人向稅務(wù)機關(guān)提供 外文書證或外國語視聽資料 作為證據(jù)的，應(yīng) 附有由具有翻譯資質(zhì)的機構(gòu)翻譯的或者其他翻譯準確的中文譯本，由翻譯機構(gòu)蓋章或者翻譯人員簽名 。 證人的證言材料，應(yīng)當由證人用 鋼筆或毛筆書寫 ，并有本人 簽章或者押印 ；證人沒有書寫能力請人代寫的，由代寫人向本人宣讀，并由本人及代寫人共同簽章或者押?。蝗缱C人認為證言有遺漏或者差錯，應(yīng)允許其補充或改正。 2021/11/12 23 （ 5）當事人陳述 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知不如實提供情況應(yīng)當承擔的法律責任。如當事人認為陳述有遺漏或者差錯，應(yīng)允許其補充或改正。當事人為 法人或者其他組織的 ，陳述材料應(yīng)由其 法定代表人（負責人）簽名，并加蓋單位印章 。 ③ 《 詢問（調(diào)查）筆錄 》 應(yīng)當用鋼筆或毛筆書寫、制作 ④ 《 詢問（調(diào)查）筆錄 》 固定格式部分應(yīng)逐項填寫清楚。記錄詢問內(nèi)容要真實、準確、詳細、具體，不得隨意取舍。 詢問人出示證據(jù)提問，也必須寫明出示何物； ⑤詢問結(jié)束，應(yīng)將筆錄交由被詢問人核對，對沒有閱讀能力的，應(yīng)向其宣讀。 修改過的筆錄，應(yīng)當由當事人在改動處簽章或者押印 。 2021/11/12 25 （ 7）現(xiàn)場筆錄的要求 現(xiàn)場筆錄必須由稅務(wù) 檢查人員當場制作 ，不得由他人代為制作，也不得事后補作?，F(xiàn)場筆錄制作完畢后應(yīng)由 檢查人員和當事人簽名 。有其他人在現(xiàn)場的，可由其他人簽名。 鑒定結(jié)論有 鑒定人不具備鑒定資格；鑒定程序嚴重違法鑒定結(jié)論錯誤、不明確或者內(nèi)容不完整的 ；三種情形之一不能作為定案依據(jù) 2021/11/12 26