長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消投資收益抵消-展示頁(yè)
2025-05-25 02:33本頁(yè)面
【正文】 因此需要把母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消 （一）母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo) ?抵消分錄 ? 全資子公司 ?借：實(shí)收資本 資本公積 [原報(bào)表項(xiàng)目按公允價(jià)值調(diào)整 ] 盈余公積 未分配利潤(rùn) [按子公司資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整 ] 商譽(yù) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?當(dāng)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額 ≠子公司所有者權(quán)益總額，其差額計(jì)入商譽(yù) ?企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)難以獨(dú)立于其他資產(chǎn)為企業(yè)單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。 P公司備查簿中記錄 S公司在 2021年 1月 1日，除固定資產(chǎn)公允價(jià)值比帳面價(jià)值高 100萬(wàn)元外，該固定資產(chǎn)的 尚可使用年限 為 20年，其余可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與帳面價(jià)值一致（資料如表 66）。 ? 2021年 S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000萬(wàn)元，提取公積金 100萬(wàn)元，分配當(dāng)年度現(xiàn)金股利 600萬(wàn)元，其中 P公司得到 480萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 300萬(wàn)元。 ? 要求 :(2) 編制合并工作底稿中投資項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消的會(huì)計(jì)分錄。 – 在全資子公司下，就是子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ? 編制合并利潤(rùn)表：是將子公司的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用看成母公司本身的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用 ? 因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益就重復(fù)，必須抵消 ? 【 分配來(lái)源 =分配結(jié)果 】 子公司的凈利潤(rùn) =提取的盈余公積 +對(duì)股東的分配（應(yīng)付利潤(rùn)和股利） +（年末未分配利潤(rùn) 年初未分配利潤(rùn)） （二）內(nèi)部投資收益與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目抵銷(xiāo) ? 全資子公司 ?借：投資收益 未分配利潤(rùn) 年初 貸：提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 年末 【 應(yīng)是按公允價(jià)值調(diào)整的 】 股東權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目 投資收益與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目抵銷(xiāo) ? 非全資子公司 [內(nèi)部股權(quán)投資收益抵銷(xiāo) ] ? 借：投資收益 未分配利潤(rùn) [年初 ] 少數(shù)股東 收益 貸： 提取 盈余公積 對(duì)股東的分配 未分配利潤(rùn) [年末 ] 例題 2 ? 2021年 1月 1日， P公司以銀行存款
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