分論第三章破壞市場經(jīng)濟秩序罪第68節(jié)-展示頁
2025-05-24 15:48本頁面
【正文】 福勝公司還通過廣東高州惠華公司、華生公司等 13家有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)直接對貨物高報出口。 在福勝公司被查封的大量業(yè)務原始憑證中，稅務機關找到了蘇立勝虛報出口貨物價格，騙取出口退稅的證據(jù)： 2021 年 3月，福勝公司與某意大利客戶簽訂合同，向客戶加工出售 “ 豬全皮頭層司機手套 ” 200打，每打單價 ，成交金額1630美元。 表面上看，福勝公司的外國客戶是真實的，貨物的生產(chǎn)環(huán)節(jié)是真實的，貨物出口也是真實的，似乎與一家正常的貿(mào)易公司沒什么區(qū)別。蘇立勝收到貨款后，再向生產(chǎn)企業(yè)支付勞保手套的生產(chǎn)費用。 蘇立勝以香港福勝公司的身份與國外客戶洽談貿(mào)易，接到國外客戶的訂單后，再和國內(nèi)的 75 個生產(chǎn)企業(yè)簽合同，按照訂單生產(chǎn)勞保手套。 離岸銀行對儲戶的資料保密性高，往往被用來洗錢。 離岸賬戶是指銀行為非居民開立的賬戶。 1998年 8月，身為福建莆田人的蘇立勝在香港以 2021港幣注冊成立了福勝安全用品有限公司，并在招商銀行總行開立了外匯 離岸賬戶 。也就是說，出口100萬元的手套，可以得到國家退稅 15萬元。福州市中級人民法院宣布了蘇立勝虛開增值稅專用發(fā)票罪和騙取出口退稅罪被判處無期徒刑。 (三 )案例展示 福州騙取出口退稅罪的案例 法律快車，載案例 31歲的蘇立勝是福勝安全用品有限公司的老板，在做勞保手套出口生意中，他指使生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票，高報貨物出口價格， 4年共騙取出口退稅5469萬元。 其中 100萬是其所繳納過的稅款 ， 屬于偷稅罪； 200萬元是超過所繳納的稅款部分 ， 性質屬于騙取出口退稅罪 。 然后謊稱生產(chǎn)了 300萬雙鞋子 ， 繳過 300萬元的稅款 ， 并且假報出口 。 —— 騙取出口退稅罪。 相當于一種變相的事后偷稅。 即行為人生產(chǎn)產(chǎn)品繳了稅，但是并未出口。 所有詐騙行為都是虛構事實、隱瞞真相，騙使對方交付財產(chǎn)。 第 211條， 212條屬共性規(guī)定。 (三 )問題思考 設甲偷稅 8%，但數(shù)額達 20萬，有罪無罪？應當如何處理？ 無罪的理由？ 設乙偷稅 40%，但數(shù)額只有 8萬，有罪無罪？應當如何處理？ 無罪的理由？ 設丙偷稅 20%，數(shù)額 20萬，有罪還是無罪？應當如何處理？ 刑法是否存在漏洞？如何彌補？ 二次處罰？ 二、騙取出口退稅罪 204條 (一 )法條 第 204條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金； 數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金； 數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 (二 )要點 主體：納稅人、扣繳義務人 行為 偷稅 —— 不作為；偷稅的方式 —— 作為 有爭議，屬作為與不作為的混合犯，還是純正的不作為犯？ 處罰條件 (非結果犯定罪起點 ) 經(jīng)稅務機關通知申報，不申報或假申報；且： （ 1） 10%≤x ＜ 30%稅， 1萬 ≤ y＜ 10萬 或者（ 2）因偷稅被行政處罰二次以上又偷稅。 據(jù)第 211條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照 201該條規(guī)定處罰。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應繳稅額的 10%以上，并且數(shù)額≥ 1萬元，依照前款的規(guī)定處罰。 刑法分論第三章 第六節(jié) 危害稅收征管罪 重點罪名 一、偷稅罪 (一 )相關法條 第 201條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款， 10%應納稅額 ≤偷稅數(shù)額 ＜ 30%應納稅額 ， 并且 1萬 ≤偷稅數(shù)額 ＜ 10萬 的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。 偷稅數(shù)額 ≥ 30%應納稅額，并且偷稅數(shù)額 ≥ 10萬的，處 37年，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。 對多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。 據(jù)第 212條 犯此罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款 (和所騙取的出口退稅款 )。 加重罪狀，偷稅 30%以上，且 10萬元以上的。 納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰 。 (二 )要點 采取的方式是假冒出口，騙取退稅。 特別注意騙取出口退稅罪和偷稅罪的界限 納稅人繳納稅款后，采取假報出口的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，以偷稅罪定罪處罰。卻假報出口把自己繳的稅款騙回來 —— 偷稅罪。 而如果行為人捏造納稅的事實，并編造出口的事實，提出“
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