【正文】 ?客觀性原則： 如何認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)法關(guān)于 “ 會(huì)計(jì) 信息真實(shí)性 ” 的問(wèn)題？ ?可驗(yàn)證性 ?估計(jì)、判斷合法合規(guī)合理 第一章 ––制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編 制的法規(guī)體系 ?重大性原則 ?重大：遺漏或錯(cuò)誤披露 項(xiàng)目 、 金額 、變化 將足以導(dǎo)致信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)，從而作出錯(cuò)誤決策 ?主觀判斷：企業(yè)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)重大差異 第一章 ––制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編 制的法規(guī)體系 ? 穩(wěn)健性原則 ? 高估費(fèi)用或損失，低估資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)：傾向于保守 ? 后果：使企業(yè)免于過(guò)早流失貨幣資源，有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展 ? 但確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的持有利得和允許重新計(jì)價(jià) (資產(chǎn)重估增值 )是違背穩(wěn)健性原則的 . 第一章 ––制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的其他因素 ? 公允價(jià)值的概念在 1992年被提出來(lái) ,它要求按資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期末的公允價(jià)值而不是資產(chǎn)的原始價(jià)值計(jì)價(jià) .但公允價(jià)值的概念存在一個(gè)與生俱來(lái)的問(wèn)題 .由于所報(bào)告的公允價(jià)值是在資產(chǎn)負(fù)債表日的價(jià)格 ,該金額在第二天可能會(huì)發(fā)生變化 ,而信息使用者所關(guān)心的無(wú)疑是他們使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)那一天的公允價(jià)值 ,這時(shí)所報(bào)告的公允價(jià)值可能就已經(jīng)過(guò)時(shí)了 . 公允價(jià)值這一概念本身也是存有爭(zhēng)議 ? 買(mǎi)方和賣(mài)方就必須就買(mǎi)賣(mài)的金額達(dá)成一致意見(jiàn) ,因此大多數(shù)情況下交易的價(jià)格都的公允價(jià)值 .但如果一方當(dāng)事人處于支配地位 ,有能力影響或控制另一方當(dāng)事人的行為 ,那么雙方當(dāng)事人處于對(duì)交易價(jià)格的影響力就不對(duì)等 ,這時(shí)的“公允價(jià)值”就不可能真正公允了 .近來(lái)許多新組建的企業(yè)和準(zhǔn)備上市的老企業(yè)都是按公允價(jià)值計(jì)量其股票 ,這種做法是不切合實(shí)際的 . 第一章 ––制約企業(yè)報(bào)表編制的法規(guī)體系 ?會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?會(huì)計(jì)制度 ?對(duì)上市公司報(bào)表編制的特別要求 B部分：財(cái)務(wù)信息 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo) 第三章 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 和會(huì)計(jì)等式 第四章 財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征和計(jì)量 財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其信息需求 —— 政府管理部門(mén) —— 企業(yè)其他投資者，包括法人和自然人 —— 企業(yè)債權(quán)人 —— 企業(yè)管理人員 我投的錢(qián) ,一定要看仔細(xì) … 看看利息能不能拿到手 … 投資人 債權(quán)人 公司經(jīng)理 財(cái)務(wù)報(bào)表 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo) 理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 ? 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r ? 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 ? 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 ? 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響 企業(yè)基本活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的是一個(gè)公司過(guò)去的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，它們是為提供企業(yè)四種主要活動(dòng)信息而設(shè)計(jì)的：戰(zhàn)略、籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 靜態(tài)企業(yè)活動(dòng)和動(dòng)態(tài)企業(yè)活動(dòng) 戰(zhàn)略決定企業(yè)架構(gòu)，架構(gòu)又決定企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量 表 ? 資產(chǎn) ? 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量 ? 收入 ? 成本費(fèi)用 ? 利潤(rùn) ? 現(xiàn)金流入 ? 現(xiàn)金流出 財(cái)務(wù)分析的基本理念 ?財(cái)務(wù)分析的基本對(duì)象：工商企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 財(cái)務(wù)分析的基本思路：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)能力、盈利水平 ? 財(cái)務(wù)分析的基本方法：技術(shù)分析、內(nèi)容分析 功能 提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu) 關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債股 +東權(quán)益 作用 有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類(lèi)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策 第三章 資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 1000 所有者 權(quán)益 1000 資產(chǎn) 1200 負(fù)債 200 資產(chǎn) (1000)=所有者權(quán)益 (1000) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的關(guān)系 C部分 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 第五章 資產(chǎn)負(fù)債表 ?第六章 利潤(rùn)表 ?第七章 現(xiàn)金流量表 ?第八章 合并報(bào)表 ? 第九章 公司年報(bào)的其它要素 第五章 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?含義與相互關(guān)系通過(guò)舉例說(shuō)明 資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)） 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 債權(quán)人 股東 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資金的占用 資金的來(lái)源 二、 負(fù)債的分類(lèi) 按償付時(shí)間的長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 ? 增值資產(chǎn)：大部分存貨，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，部分對(duì)外投資，表中無(wú)價(jià)值的表外資源。 ? 注意：資產(chǎn)對(duì)特定企業(yè)的相對(duì)有用性 ３、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?資產(chǎn)按照質(zhì)量的分類(lèi) ?貶值的資產(chǎn) ?增值的資產(chǎn) ?自動(dòng)與任一時(shí)點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)力相等的資產(chǎn) ４、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 貨幣資金的質(zhì)量分析：構(gòu)成與運(yùn)用 ? 案例分析 《 4號(hào)公告 》 中指出： 2021年，湖南天一科技某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款 ，轉(zhuǎn)移賬外買(mǎi)賣(mài)股票的事實(shí)，與其在當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)戶(hù)銀行相互串通，通過(guò)偽造銀行存款對(duì)賬單方式，多計(jì)存款 ，少計(jì)貸款 7100萬(wàn)元，造成資產(chǎn)、負(fù)債均不實(shí)。 貨幣資金質(zhì)量的分析方法 ? 分析企業(yè)日常貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng) ? 分析企業(yè)在貨幣資金收支過(guò)程中的內(nèi)部控制制度的完善以及實(shí)際執(zhí)行質(zhì)量 ? 分析企業(yè)對(duì)國(guó)家貨幣資金管理規(guī)定的遵循質(zhì)量 ? 分析企業(yè)貨幣資金構(gòu)成質(zhì)量 付款與收款過(guò)程的內(nèi)部控制 ? 《 4號(hào)公告 》 中指出： 2021年 11月，南京熊貓為了掩蓋大股東占用其資金的真實(shí)情況，向兩家有限公司開(kāi)具了兩張金額均為 4000萬(wàn)元的本票，上述兩家公司將 8000萬(wàn)元本票直接背書(shū)轉(zhuǎn)讓給該上市公司的大股東，大股東用此款歸還了占用上市公司的資金，上述交易在同一天完成。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問(wèn)題。 藍(lán)田股份存貨構(gòu)成 ? 2021年 12月 31日藍(lán)田股份的存貨 279344 ,會(huì)計(jì)報(bào)表附注列示存貨明細(xì)資料 ,其中 ,在產(chǎn)品 .藍(lán)田股份的主營(yíng)產(chǎn)品是水產(chǎn)品和飲料 ,水產(chǎn)品和飲料的存貨不易保存 .藍(lán)田股份的在產(chǎn)品占存貨總額的 82%,一旦存貨滯銷(xiāo)或變質(zhì) ,藍(lán)田股份將遭受巨大損失 . 存貨價(jià)值量的確定 ? 存貨價(jià)值量的確定 —發(fā)出存貨成本的確定 ? 存貨價(jià)值量的確定 —明顯貶值存貨的處理：成本與市價(jià)孰低規(guī)則： ? 明顯貶值存貨：時(shí)效性強(qiáng)；技術(shù)進(jìn)步快，更新?lián)Q代快；受偶發(fā)性因素影響等 ? 成本 ? 市價(jià) ? 規(guī)則內(nèi)容 對(duì)存貨質(zhì)量的具體分析 ? 對(duì)存貨毛利率走勢(shì)進(jìn)行分析 ? 對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析 ? 對(duì)存貨的物理質(zhì)量分析 ? 對(duì)存貨的實(shí)效狀況分析 ? 對(duì)存貨的品種結(jié)構(gòu)分析 對(duì)外投資的質(zhì)量分析 ? 對(duì)外投資的質(zhì)量分析 ? 短期投資與長(zhǎng)期投資基本差異 ? ——短期投資的目的是貨幣增值，無(wú)控制目的；數(shù)量變化快；用閑置不用的貨幣投資；投資收益為貨幣； ? ——長(zhǎng)期投資的目的是實(shí)施控制戰(zhàn)略，數(shù)量相對(duì)變化少，可動(dòng)用非貨幣資源，投資收益為投資的質(zhì)量。 ? 高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)區(qū)域：本金安全回收；獲取穩(wěn)定收益能力。 對(duì)外投資的質(zhì)量分析 ? ——投資構(gòu)成與方向 ? ——投資所消耗的資源 ? 對(duì)外投資質(zhì)量的報(bào)表披露 ? ——三張報(bào)表的投資信息；投資規(guī)模與投資收益；投資收益與質(zhì)量（現(xiàn)金） 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 投資收益的產(chǎn)生渠道： ? ——股利 ? ——債權(quán)投資利息 ? ——現(xiàn)有投資轉(zhuǎn)讓收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理慣例 成本法： ? 長(zhǎng)期投資 =初始成本 ? 投資收益 =應(yīng)收的已宣布的紅利 ? 例外：投資永久性不可逆轉(zhuǎn)。 ? （ 2）受益期：取決于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)；法律保護(hù)傾向；受偶發(fā)因素影響； ? （ 3）商譽(yù)的不可分割性：不能離開(kāi)企業(yè)獨(dú)立存在。 帳外無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式 ?——轉(zhuǎn)讓和出售； ?——股份入資（股份比例）； ?——抵押貸款； ?——評(píng)估。 ? 長(zhǎng)期負(fù)債利息的歸屬：取決于用途 四、債轉(zhuǎn)股對(duì)有關(guān)各方財(cái)務(wù)狀況的影響分析 ? 債轉(zhuǎn)股對(duì)債權(quán)人的財(cái)務(wù)影響 ? 債轉(zhuǎn)股對(duì)債務(wù)人的財(cái)務(wù)影響 ? 債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)債轉(zhuǎn)股主動(dòng)追求的條件 ? 與債務(wù)企業(yè)不良資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分析 六、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的基本分析 ?資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ?資本結(jié)構(gòu) ?償債能力 第六章 利潤(rùn)表的分析 ? 利潤(rùn)形成過(guò)程的分析 ? 結(jié)構(gòu)的分析 ?