【正文】 )，僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。 (3)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報 告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司 20XX 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表以及 20XX 年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。 (1)部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不 在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等 。部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況 。 收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。 收入確認不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。 長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。 如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為 123XXXX 元，占總資產(chǎn)。對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序 。 存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。 (三 )實質(zhì)性測試存在問題 對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計 的描述簡單，沒有費用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。 (二 )綜合類項目存在的問題 普遍不重視審計計劃的編制。 法律意識不強是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較 為普遍的問題。 新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。 底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出 日期 。未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章 。造成上述問題的原因除了 受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。 但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標(biāo)準(zhǔn)收費的 203XXXX。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。 二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題 對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。 這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的 交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓(xùn)的好機會。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目 。 為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。 檢查范圍： 20XX 年 1— 4 月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè) 20XX 年度審計報告。針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。 (一 )認真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。現(xiàn)從以下四個方面進行匯報： 一、今年檢查工作的特點和基本做法 開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。加強會議費、招待費、差旅費、辦公費等支出管理。堅持勤儉節(jié)約、從緊必需的原則，嚴(yán)格控制消費支出。 堅持全面完整、科學(xué)規(guī)范、保證重點的原 則，按照黨組要求，重點向?qū)徟袌?zhí)行傾斜，為提高審判質(zhì)量、改善我院環(huán)境提供財務(wù)保障。 XX 年元月，我院被縣政府納入國庫集中支付管理單位，面對全新的支付管理制度，財務(wù)室工作人員積極主動學(xué)習(xí)新知識、新技能，努力使財務(wù)工作正常運轉(zhuǎn)，為審判執(zhí)行工作提供良好的財務(wù)保障。 加強專項經(jīng)費管理，財務(wù)室全力配合財務(wù)、審計部門對我院XX 年度政法專用經(jīng)費使用情況進行專項檢查，確保政法專用經(jīng)費的有效使用，提高審判效益。 法院財務(wù)總結(jié)報告范文 (二 ) 一、完善財務(wù)運行機制，不斷適應(yīng)財務(wù)管理工作新形勢。 (三 )、認真學(xué)習(xí)法律知識，結(jié)合自己工作實際特點，利用閑余時間，選擇性地開展學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)，進一步增強法制意識和法制觀念。認真學(xué)習(xí)黨的十八大報告及全會精神，為建成全面小康社會作出自己應(yīng) 有的貢獻。 二、努力學(xué)習(xí)法律及各項業(yè)務(wù)知識，不斷提高自身綜合素質(zhì) 在工作中，堅持一邊工作一邊學(xué)習(xí)。認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，為加快社會主義建設(shè)事業(yè)認真做好本職工作。法院財務(wù)總結(jié)報告（合集） 第一篇：法院財務(wù)總結(jié)報告 作為法院財務(wù)工作人員，肩負的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，下面就是給大家?guī)淼姆ㄔ贺攧?wù)總結(jié)報告范文，歡迎大家閱讀參考 ! 法院財務(wù)總結(jié)報告范文 (一 ) 在院黨組和辦公室黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在辦公室同事的支持和幫助下，我能夠及時調(diào)整好自己的心態(tài)，重新擺正自己的位置，盡快適應(yīng)角色變化 。同時，按照法院工作人員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求，現(xiàn)將一年以來的各項工作總結(jié)如下： 一、嚴(yán)于律已，加強學(xué)習(xí)黨的先進理論，進一步提高政治思想覺悟 我熱愛祖國，熱愛中國共產(chǎn)黨，熱愛社會主義，擁護中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，擁護改革開放。工作積極主動，勤奮努力，不畏艱難，盡職盡責(zé)，在平凡的工作崗位上作出力所能及的貢獻。 (一 )、堅持科學(xué)發(fā)展觀，深刻領(lǐng)會科學(xué)發(fā)展觀的實質(zhì)，增強自己貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅定性 。 (二 )、努力學(xué)習(xí)工作業(yè)務(wù)知識，重點學(xué)習(xí)公文寫作及公文處理和電腦操作，不斷提高辦公室業(yè)務(wù)工作能力。 加強學(xué)習(xí)，努力提高自己的法律業(yè)務(wù)知識和各項綜合素質(zhì)，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)分配的各項工作任務(wù)，我在思想、學(xué)習(xí)和工作等方面取得了新的進步。 加強會計基礎(chǔ)工作 ，努力提高會計工作質(zhì)量。 二、努力學(xué)習(xí)財務(wù)制度，保證財務(wù)工作健康有序運行。 三、加強財務(wù)預(yù)算管理，增強依法理財意識。對支出實行分類管理，支出安排上做到有安排、有支出標(biāo)準(zhǔn)、有制度依據(jù) 。對部門發(fā)放給個人的福利費、勞務(wù)費進行嚴(yán)格審批 。 法院財務(wù)總結(jié)報告范文 (三 ) 根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度 (試行 )》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展 20XX 年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于 20XX 年 7 月 4 日至 8 月 30日對 XXXX會計師事務(wù)所 (包括分所 )進行了檢查， XXXX事務(wù)所予以復(fù)查。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對 20XX 年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準(zhǔn)備和精心安排。 中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了 20XX 年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容 。 舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對 XXXX 檢查人員進行檢查前的培訓(xùn) 。 (二 )檢查工作的特點和基本做法 按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對 XXXX 事務(wù)所進行檢查，其中 20XX 年后新設(shè)立的 XXXX、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的 XXXX、 5 年內(nèi)未接受過 協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所 XXXX，同時對上年度被強制培訓(xùn)的 1XXXX 事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共 2451 份，檢查組抽查 226 份 (其中上市公司報告 4份 )，抽查比例為。 在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽 取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。 檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。 被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。 (二 )職業(yè)道德方面存在問題 在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進行溝通。 三、具體審計項目存在的問題分析 (一 )法律責(zé)任問題 對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳 。會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示 。管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章 。如在報告正文有附送會計報表的情況。沒有有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。我們認為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。有的事務(wù)所未編制審計計劃。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。 事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序 。 沒有審計總結(jié)。 符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。 未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序 。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為 722XXXX 元，占資產(chǎn)總額 ，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。對實 物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的 。底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。其中工程施工 123XXXX 元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關(guān)注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進行判斷。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認收入 億元。 被檢查的 多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄 。有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù) 。 如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長 ，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了 ， 20XX 年度收入增長主要為銷售給單一客戶，銷售額為 元，其中應(yīng)收賬款為 元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。審計人員未對相關(guān)合同條款進行認真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認條件 。 審計意見類型不恰當(dāng)。 (2)審計報告中審計范圍的界定不正確?！?，無形中擴大了注冊會計師的責(zé)任。如某企業(yè)無形資產(chǎn) 專利 20XX 年期初 14XXXX 元，本年 6 月增加 600XXXX 元，期末無形資產(chǎn)余額 614XXXX 元，全年應(yīng)攤銷 36XXXX 元而未攤銷 (受益期10 年 )。 (4)強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號 — 審計