【正文】 負(fù)債 投房減值準(zhǔn)備 變更時，公允價值與賬面價值的差額 ，調(diào)整 期初留存收益 利潤分配 —— 未分 利潤分配 —— 未分 盈余公積 盈余公積 后續(xù)支出資本化， 成本模式 1 轉(zhuǎn)入改擴建時 投房 —— 廠房（在建）等 投資性房地產(chǎn) 投房累計折舊（攤銷） 2 發(fā)生改擴建支出時 投房 —— 廠房（在建）等 銀行存款 / 應(yīng)付賬款 3 完工時 投資性房地產(chǎn) 投房 —— 廠房（在建）等 后續(xù)支出資本化， 公允模式 1 轉(zhuǎn)入改擴建時 投房 —— 廠房（在建）等 投房 —— 成本 投房 —— 公允價值變動 2 發(fā)生改擴建支出時 投房 —— 廠房（在建）等 銀行存款 / 應(yīng)付賬款 3 完工時 投資性房地產(chǎn) —— 成本 投房 —— 廠房（在建）等 后續(xù)支出費用化 其他業(yè)務(wù)成本 銀行存款等 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換， 成本 模式 由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投房 按轉(zhuǎn)換時 賬面原價 計量 投資性房地產(chǎn) 固資／無資 累計折舊（攤銷） 投房累計折舊（攤銷） 固資（／無資）減值準(zhǔn)備 投房減值準(zhǔn)備 由存貨轉(zhuǎn)為投房 按轉(zhuǎn)換時 賬面價值 計量 投資性房地產(chǎn) 開發(fā)產(chǎn)品 存貨跌價準(zhǔn)備 由投房轉(zhuǎn)為自用 按轉(zhuǎn)換時 賬面原價 計量 固資／無資 投資性房地產(chǎn) 投房累計折舊（攤銷） 累計折舊（攤銷） 投房減值準(zhǔn)備 固資（／無資）減值準(zhǔn)備 由投房轉(zhuǎn)為存貨 按轉(zhuǎn)換時 賬面價值 計量 開發(fā)產(chǎn)品 投資性房地產(chǎn) 賬面原價 投房累計折舊（攤銷） 投房減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換， 公允 模式 由公允計價的投房轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或存貨 按轉(zhuǎn)換時 公允價值 計量 固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品 投資性房地產(chǎn) —— 成本 —— 公允價值變動 按轉(zhuǎn)換時 賬面價值 結(jié)轉(zhuǎn) 公允價值 ＜ 賬面價值的 差額 公允價值變動損益 公允價值變動損益 公允價值 ＞ 賬面價值的 差額 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為由公允計價的投房 按轉(zhuǎn)換時 公允價值 計量 投資性房地產(chǎn) 固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品 應(yīng)該按 賬面余額 結(jié)轉(zhuǎn) 也就是賬面原價么？？？ 結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊 累計折舊（攤銷） 資本公積 公允價值 ＞ 賬面價值的 差額 不得列為收益，而是追加資本公積 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)時已計提的減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價值 ＜ 賬面價值的 差額 公允價值變動損益 投資性房地產(chǎn)處置 成本 模式下 1 收到款項 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 2 結(jié) 轉(zhuǎn)成本，折舊，減值 其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn) 應(yīng)該是賬面原價 投房累計折舊，減值準(zhǔn)備 3 產(chǎn)生營業(yè)稅時 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費 —— 營 公允 模式下 1 收到款項 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 2 按當(dāng)時投房的 賬面余額 其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn) —— 成本 投房 —— 公允價值變動 投房 —— 公允價值變動 3 交營業(yè)稅時 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費 —— 營 4 將累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 公允價值變動損益 其他業(yè)務(wù)成本 或反之 5 將轉(zhuǎn)換 時原計入資本公積部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 資本公積 —— 其他 其他業(yè)務(wù)成本 資產(chǎn)減值 一般分錄 1 成本法 下 長投 2 成本模式下投房的后續(xù)計量 3 固定資產(chǎn) 4 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 5 油氣資產(chǎn) 6 無形資產(chǎn) 7 商譽 一經(jīng)提取，不得在處置前轉(zhuǎn)回 資產(chǎn)減值損失 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 對子公司，合營，聯(lián)營的投資 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 是成本模式下后續(xù)計量 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 —— 減值準(zhǔn)備 工程物資 —— 減值準(zhǔn)備 商譽 —— 減值準(zhǔn)備 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) —— 減準(zhǔn) 存貨發(fā)生減值 可以轉(zhuǎn)回 資產(chǎn)減值損失 存貨跌價準(zhǔn)備 減值的存貨銷售了 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 存貨跌價準(zhǔn)備 收入 商業(yè)折扣 扣除商業(yè)折扣后的余額 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款等 跟不跟著扣，看具體題目 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 現(xiàn)金折扣 收入 不得扣除 ，應(yīng)計入財務(wù)費 財務(wù)費用 銀行存款等 沖減相對應(yīng)的科目 銷售折讓 發(fā)生時直接沖減當(dāng)期的銷售收入 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 銀行存款，應(yīng)收賬款等 銷售退回 1 一般情況下，發(fā)生時做反向 分錄 2 發(fā)生在日后期間的，追溯調(diào)整 特殊業(yè)務(wù)收入 A—委托方 B— 受托方 非包銷 的視同買斷 A 跟 B 定協(xié)議價， B 有自主定價權(quán)。 1 購入工程物資 工程物資 銀行存款 抵扣僅限購入 生產(chǎn)性動產(chǎn) 物資 應(yīng)交稅費 —— 增（進） 2 領(lǐng)用 工程物資 在建工程 工程物資 3 領(lǐng)用本企業(yè)原材料時 在建工程 原材料 應(yīng)交稅費 —— 增（ 進轉(zhuǎn) ） 非 生產(chǎn)性動產(chǎn)時，才轉(zhuǎn)出 4 領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時 在建工程 庫存商品 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 非 生產(chǎn)性動產(chǎn)時，才有 5 自營工程，工程人員工資 在建工程 應(yīng)付職工薪酬 6 輔助部門提供水、電、運輸?shù)? 在建工程 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 7 借款費用資本化 在建工程 長期借款、應(yīng)付利息 8 達到可使用狀態(tài)，按其 成本 固定資產(chǎn) 在建工程 91 試車，發(fā)生的 凈支出列入工程成本（如生產(chǎn)成本之類的） 在建工程 原材料，銀存，薪酬等 如，制造試車產(chǎn)品涉及的相關(guān)科目 92 轉(zhuǎn)為庫存商品，金額按賣價轉(zhuǎn)入 庫存商品 在建工程 這里的數(shù)額 以賣價為準(zhǔn) ，而不以91 處的數(shù)額為準(zhǔn) 93 試車產(chǎn)品銷售 銷售商品那一系列分錄 略 試車的凈收入 沖減 工程成本 試車的凈損失 追加 工程成本 101 報廢 /毀損在工程未達到可使用狀態(tài) 之前 ，計入工程成本 在建工程 102 屬于籌建期間時 管理費用 103 不 屬于籌建期間時 營業(yè)外支出 104 非正常 ， 或工程全報廢 營業(yè)外支出 11 達到使用狀態(tài)，但未竣工決算。分錄同前 3） 被投資方凈損益 調(diào)長投賬面，留存收益 4） 被投資方所有者權(quán)益其他變動 調(diào)長投賬面，資公 — 其他 長投 —— 權(quán)轉(zhuǎn)成 除凈損益外 其他凈資公允變動 長投 資本公積 —— 其他 屬被投資方凈利潤部分 長投 利潤分配，盈余公積等 長投減值時 只有成本法下長投才有減值損失吧？？ 固定資產(chǎn)形成 分期購買入賬 折現(xiàn)值入賬 固定資產(chǎn) 長期應(yīng)付款 合同價 合同價與折現(xiàn)值的 差額 未確認(rèn)融資費用 以后期間確認(rèn)利息 期初攤余成本利率 財務(wù)費用 未確認(rèn)融資費用 出包方式下建造固定資產(chǎn) 1 預(yù)付工程款 預(yù)付賬款 銀行存款 2 給承包商結(jié)算進度款 在建工程 銀行存款 / 預(yù)付賬款 3 工程完成，補付工程款 在建工程 銀行存款 4 工程達到預(yù)定可使用狀態(tài) 固定資產(chǎn) 在建工程 （按其成本） 自營方式下建造固定資產(chǎn) 聲明：有些會計行為具有普遍性，不一定僅在自營方式下才有?；厥胀炅?，再回收長投 ——成本 長 期股權(quán)投資 — 損 益 調(diào)整 “抵減”投資方享有被投資方盈利的份額（與 ”被投資方盈利 ”結(jié)合看） 發(fā)放時 銀行存款 應(yīng)收股利 被投資方股票分紅 不做會計處理 被投資方盈利 調(diào)整后的公允凈利潤比例 長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 投資收益 被投資方虧損 處理時，不是分別沖減“成本，損調(diào)”科目，而是 將“成本，損調(diào)”都轉(zhuǎn)入“損調(diào)”明細(xì)科目中沖減 投資收益 長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 賬面價值為沖抵上限 長期應(yīng)收款 減記至零為限 預(yù)計負(fù)債 如果投資方承擔(dān)連帶責(zé)任時 備查簿上登記 被方除凈損益外，所有者權(quán)益其他變動 例，可供出售金融資產(chǎn) 增值 長投 —— 其他權(quán)益變動 資本公積 —— 其他資公 可供出售金融資產(chǎn) 貶值 資本公積 —— 其他資公 長投 —— 其他權(quán)益變動 長投處置 成本法 銀行存款 長期股權(quán)投資 成本（賬面） 持有期間發(fā)生的減值 長投減值準(zhǔn)備 投資收益 倒擠， 可借可貸 權(quán)益法 銀行存款 長投 —— 成本 長投減值準(zhǔn)備 長投 —— 損益調(diào)整 原是貸方余額時 資本公積 —— 其他資公 長投 —— 其他權(quán)益變動 原是 借方余額 時 長投 —— 其他權(quán)益變動 資 本公積 —— 其他資公 投資收益 倒擠 長投的轉(zhuǎn)換—— 成轉(zhuǎn)權(quán) A 投資比重增加時 追溯認(rèn)定 原 投資時被投資方公允凈資產(chǎn)中屬于投資方部分與初始投資成本之間的 差額 依舊是正商譽，不調(diào)整 原取得投資時，投資成本 ＜ 被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 長投 盈余公積 追溯以前年度貸差的做法 利潤分配 —— 未分配利潤 長投 營業(yè)外收入 追溯 當(dāng)年 貸差的做法 分紅的追溯 以前年度時 / 當(dāng)年時 盈余公積 / 或 投資收益 長投 以前年度時 利潤分配 —— 未分配利潤 盈余的追 溯 長投 盈余公積 截止追加投資當(dāng)年初的被投資方實現(xiàn)損益的歸屬 利潤分配 —— 未分配利潤 或者： 長投 投資收益 追加投資當(dāng)年初至追加投資當(dāng)日，被投資方損益的歸屬 虧損的追溯 反向作分錄 被投資方其他權(quán)益變動的追溯 長投 資本公積 —— 其他資公 對于新取得股權(quán)的部分 投資成本 ＞ 凈資公允價份額 不調(diào)整分錄 投資成本 ＜ 凈資公允價份額 長投 營業(yè)外收入 B 投資比重減少時 1） 按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長投 2） 比較剩余長投成本與凈資公允份額，大于不調(diào) 。因為稅法 不認(rèn)權(quán)益法 核算 長投后續(xù)計量 —— 成本法 收到現(xiàn)金股利 宣告時 應(yīng)收股利 投資收益 發(fā)放時 銀行存款 應(yīng)收股利 被投資方盈虧時 無 長投后續(xù)計量 —— 權(quán)益法 初始計量 初始投資成本 ＞ 享有被投 資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 長期股權(quán)投資 —— 成本 銀行存款等 享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 初始投資成本 ＜ 享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時 長期股權(quán)投資 —— 成本 銀行存款等 長期股權(quán)投資 —— 成本 營業(yè)外收入 之間的 差額 被投資方現(xiàn)金股利 分紅 宣告時，貸方兩方面情況考慮 此分紅，就像是回收投資。（假定投資方付出代價大，有商譽，下同） 長期股權(quán)投資 主營業(yè)務(wù)收入 公允 應(yīng)交稅費 —— 增銷 公允稅率 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 存貨跌價準(zhǔn)備 （ 3）算消費稅時 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費 —— 消費稅 公允稅率 同一控制 以無形資產(chǎn) 賬面比例 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 賬面 累攤，無形減值準(zhǔn)備 沖減 資、盈、未 應(yīng)交稅費 —— 營業(yè)稅 公允稅率 非同一控制 以無形資產(chǎn) 投資方無形資產(chǎn)的 公允價值 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 投資方無形資產(chǎn) 賬面價值 應(yīng)交稅費 —— 營業(yè)稅 公允稅率 營業(yè)外收入 無形，公允 ＞ 賬面，處置 收益 累攤，無形減 值準(zhǔn)備 無形，公允 ＜ 賬面，處置 損失 營業(yè)外支出 同一控制 以固定資產(chǎn) （ 1） 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn) 賬面原價 累計折舊 固資減值準(zhǔn)備 （ 2） 固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費 —— 營業(yè)稅 公允稅率 （ 3）賬面比例 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)清理 固資清理 ＞ 長投時，沖減 資、盈、未 非同一控制 以固定資產(chǎn) （ 1），（ 2）同上 略 略 （ 3）固資的公允價值（假定存在正商譽） 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)清理 固資的公允價值 （ 4）公允 ＞ 賬面 固定資 產(chǎn)清理 營業(yè)外收入 處置固資 收益 公允 ＜ 賬面，處置固資 損失 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 同一控制 發(fā)行權(quán)益性證券 賬面比例 不在此科目處考慮給券商的錢（發(fā)行費） 長期