財政部會計司-證券公司會計科目和會計報表講解-孫麗華(ppt65)-財務會計-展示頁
2024-08-31 12:44本頁面
【正文】 ） 31 計提固定資產(chǎn)折舊應注意問題 ● 大修理而停用 —— 照提折舊 ● 接受捐贈舊的固定資產(chǎn) —— 確定的固定資產(chǎn)入賬價值 、 預計尚可使用年限和預計凈殘值 ， 按選用的方法計提 32 計提固定資產(chǎn)折舊應注意問題 ● 融資租入的固定資產(chǎn) ， 應當采用 與自有應計折舊資產(chǎn)相一致 的折舊政策： 租賃期滿將會取得租賃資產(chǎn)所有權 —— 租賃資產(chǎn) 尚可使用年限內(nèi) 計提折舊； 無法合理確定能否取得所有權的 —— 租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短期間內(nèi)計提折舊 。 29 固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn) （ 1）固定資產(chǎn) ： 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用年限超過 1年；單位價值較高。 注意：抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷 28 （一）資產(chǎn)的核算 （ 2）抵債資產(chǎn)處置時的處理 處置收入 抵債資產(chǎn)賬面價值， 其差額 營業(yè)外收入； 處置收入 抵債資產(chǎn)賬面價值 其差額 營業(yè)外支出； 保管過程中發(fā)生的費用直接計入營業(yè)外支出； 處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。 A 區(qū)分為短期投資和長期投資 B 投資成本區(qū)分為初始投資成本和新的投資成本確定 C 長期股權投資采用成本法和權益法 D 長期債權投資按票面價值與票面利率按期計算確認利息收入 （一）資產(chǎn)的核算 27 （一）資產(chǎn)的核算 抵債資產(chǎn) （ 1）抵債資產(chǎn)取得的處理 公司取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值。 （一）資產(chǎn)的核算 25 （一）資產(chǎn)的核算 承銷證券 （ 1）全額承購包銷方式的核算 —— 不變； （ 2）余額承購包銷方式的核算 —— 接受委托時不再確認為一項資產(chǎn)和一項負債；（備查登記） （ 3）代銷方式的核算 —— 接受委托時不再確認為一項資產(chǎn)和一項負債。 24 自營證券 （ 4）自營證券跌價準備核算問題 自營證券的跌價是指自營證券期末市價低于賬面價值所發(fā)生的損失。 23 （一）資產(chǎn)的核算 自營證券 （ 3）自營證券收益的確認 應按成交價扣除買入成本、相關稅費后的 凈額 確認。 22 （一）資產(chǎn)的核算 自營證券 （ 1）自營證券買入的計價 —— 取得時的實際成本：包括買入時成交的價款（包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取或尚未到期債券利息）和相關稅費 （ 2）自營證券賣出的成本計量 為了簡化核算，自營證券銷售成本的核算，采用先進先出法、加權平均法和移動平均法。 （一）體現(xiàn)穩(wěn)健的會計政策 12 資產(chǎn)負債表 ： 預計負債 報表附注 ： 金融資產(chǎn)質(zhì)量、或有事項、衍生金融工具 （二）體現(xiàn)充分披露原則 三、制定制度的指導思想 13 公司應當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù) （三）體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則 三、制定制度的指導思想 14 （四）體現(xiàn)重要性 三、制定制度的指導思想 15 四、證券公司會計科目和會 計報表的主要內(nèi)容 16 總體結構 在 《 金融企業(yè)會計制度 》 基礎上制定 《 證券公司會計科目和會計報表 》 17 主要規(guī)范內(nèi)容 總則 基本業(yè)務會計核算規(guī)定 會計科目名稱和編號 會計科目使用說明 會計報表格式 會
研究報告相關推薦
鄂ICP備17016276號-1